其他货币资金的核算

一、概念与内容

其他货币资金是除了库存现金、银行存款之外的货币资金。

其他货币资金包括以下内容：

(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。

(2)银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

(3)银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

(4)信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

(5)信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。

二、其他货币资金的核算

企业设置“其他货币资金”账户，这是个典型的资产账户。其他货币资金的核算较简单。其中，银行汇票存款、外埠存款、银行本票存款的核算基本相同。以银行汇票存款为例：

第一步：到银行存入款项，取得票据

借：其他货币资金—银行汇票存款

贷：银行存款

第二步：使用票据购买材料

借：原材料（在途物资、材料采购）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—银行汇票存款

第三步：余款退回

借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票存款

注意：销售方收到银行汇票后交存银行，填写“进账单”，直接记入“银行存款”账户。

存出投资款是存入证券公司的资金。企业向证券公司划出资金

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

当堂达标：

用信用卡购买办公用品应贷记________科目。(　　)

A．管理费用 B．银行存款 C．其他货币资金 D．应付票据