会计要熟记增值税税率和征收税，学会如何计算增值税！

增值税扣缴义务人

中华人民共和国境外(以下简称“境外”)的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产的，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产的，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)x税率

增值税税率和征收率

1.基本税率为17%

适用于纳税人销售或者进口货物（适用13%的低税率的除外），提供加工、修理修配劳务，以及有形动产租赁服务。

2.低税率

低税率分为以下三档：

（1）13%。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

粮食、食用植物油；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志；

饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜；

国务院规定的其他货物。

（2）11%。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（3）6%。

纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。

3.零税率

纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外；跨境销售服务、无形资产或者不动产行为，税率为零，具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

4.征收率

增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

增值税小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，实行简易办法征收增值税，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额x征收率

公式中的销售额为不含税销售额。

小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择使用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。