财院实学｜《外贸企业出口退税那些事》

这是财院的第26期灯塔分享。

这是财星开门商学院的第136篇原创文章

撰稿人：孙婷｜核稿人：张露

本期的分享嘉宾，从高中毕业进入出纳岗位，一边工作，一边参加自学考试从大专到本科，从会计从业到中级职称，从往来、成本到总账，整个财务岗位轮流都做过，有着丰富的一线实战经验，她就是财15班的孙婷。

出口退税企业分生产型企业和外贸型企业，今天分享外贸型企业退税。

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一、出口企业备案要点

二、外贸出口基本知识

1、 贸易方式：一般贸易、加工贸易等。

2、 成交方式：FOB( 离岸价，负责货物到船上价）、CFR(成本+ 运费付到指定目的港）、CIF( 成本+ 运费+ 保险付至指定目的港）等。

3、报关出口形式：报关离境、报关不离境（保税区、出口加工区等）。

4、合同价格条款的主要内容：商品的单价和总价、结算方式、运输方式。

单价四大要素：计价货币、单位价格、计量单位和贸易术语。

结算方式 ：电付、信用证等。

运输方式： 海运、空运、邮政快递等。

三、企业出口货物之流程及风险

流程及风险

1、寻找客户

出国参展、平台推广（如阿里巴巴国际站等），风险：防骗。

提醒：企业出国参展后可以享受政府补贴。

2、签订合同

商品信息、单价、数量、总金额、短溢装、付款方式、成交方式、目的港、交货期。

风险：尽量先取得预收款，规避损失。国际欠款，追款不易。

3、安排生产、商检、订舱（注意生产周期，不能耽误交货期，客户让空运，成本就上来了）

联系货代公司订舱，一般提前一周左右，需要商检的货物还要联系商检部门进行商检。

风险：时刻关注船期、预计到目的港时间等信息，FOB成交方式下，贷代是否客户指定贷代。

4、装货、报关、确认提单（在截港前把货物运到场站，并制作通关单据进行报关，跟货代或船公司确认提单信息）

出口企业做形式发票、装箱单等给贷代报关。贷代正式报关前让企业确信预录入报关单上信息，一定要好好检查啊！注意提单的发货人、收货人信息。

风险点：有预收款性质收汇的，要注意收到货款或定金后才能装运出口，对于铁路运输、公路运输及航空运输的最好先全额收款再装运。

5、收尾款

采用TT收汇的，把提单、发票、付款路线扫描传给客户便于我方收款；采用信用证及托收的，制作客户要求的单据交给银行收款。

风险点：一定要款项到银行账户后才能电放，不要看到水单就放货。信用证收汇的，要认真制作单据，不要出现不符点 ，否则影响收汇。

6、单据收集

找货代要提单和无纸化通关单、进入电子口岸打印报关单退税联、合同、形式发票、装箱单、开具出口发票、国内采购合同、购货增值税专用发票。

风险点：一般开船后5 天左右货代公司可以提供提单和无纸化通关单，注意提单号和报关单上是否一致。不一致，询问原因，后续国税局来查时可能会询问的。

注意：以上资料后续备案单证时都需要的。采购发票开具时，品名和计量单位必须与报关单一致，财务可以根据报关单上信息出具开票通知单给供应商开票，那样就可减少退票问题。

7、 记账、报税

财务工作，当月出口，当月记账，确认收入和成本。

注意点：记账汇率，一般采取人民银行公布月份1 号汇率。

每笔一外汇收款，要在国家外汇管理局网上服务平台上申报，可能有些企业是银行代为申报。

8、申报退税（在擎天软件中操作）

在增值税销售额申报和出口退税申报时,成交方式如果不是FOB的情况下, 需要折算为FOB。

单证备案：所需资料国内运输单据、货物托运单、运输发票及以上单据收集中资料。

具体国家税务总局公告【2012 】24 号文件有详细要求， 在正式申报后15 天内装订清册，需五年保存期限，以备后续审查。

收到退税款 ，及时做好账务处理。一般来说，一类企业5个工作日，二类企业10 个工作日，三类企业15 个工作日，四类企业20个工作日。

注意：国内采购专用发票货物不能同有内销和外销，只有一张发票对应内销或外销。出口环节都免税，其对应进项税额不得抵扣，退的就是国内采购的进项税。

最晚退税时间是次年4月份纳税申报期，5月份还可以免税，超过5 月份只能按征税处理了。

如果首次申报退税后，国税会实地核查的后才给予退税。注意期经营地和注册地一致、法人代表到场，凭证、发票、出库单日期、出口日期先后顺序、合同约定收款时间、采购单位合同原件、单证备案等。

财务人员特别注意：合同签的购买方名称和提单收货人名称及付款的名称，是否一致？一般付款的名称是订货方或提提单方，如果出现第三方，请提前准备好委托付款相关资料。

四、日常工作中遇到问题

财星开门商学院韩坤珏：灯塔孤寂且孤独，但它却很坚强，任凭风雨，悄然屹立。不知不觉中，我们的优秀学员分享已经到了第26期，相信只要人人献出一点爱，世界就会得美好而温暖。无我利他，一切天成。