“货币资金”主要分为三个总账科目——“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”

“其他货币资金”账户的核算内容包括票据（本票、汇票）、外埠存款、银行卡存款、存出投资款和保证金

职工出差预支经费

Dr:其他应收款——

    Cr:库存现金

根据发票报销时（钱有剩余）

Dr:库存现金

      管理费用

    Cr:其他应收款——

---

库存现金盘点发生短缺或溢余

现金短缺

Dr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢

    Cr:库存现金

盘亏

无法查明原因时

1.视为出纳人员失职（“其他应收款”）

2.视为管理水平欠佳（“管理费用”）

3.偶然发生的损失（“营业外支出”）

Dr:其他应收款

      管理费用

      营业外支出

      Cr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢

现金溢余

Dr:库存现金

   Cr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢

盘盈

1.对于应支付给有关人员或单位的部分（其他应付款）

2.偶然所得（营业外收入）

Dr:待处理资产损溢——待处理流动资产损溢

   Cr:其他应付款

        营业外收入

---

汇票、本票

申请办理时

Dr:其他货币资金——银行汇票

                               ——银行本票

     Cr:银行存款

用于实际开支（采购）

Dr:在途物资/库存商品

       应交税费——应交增值税（进）

    Cr:其他货币资金——银行汇票/银行本票

收到退回的余款

Dr:银行存款

    Cr:其他货币资金——银行汇票应收账款

---

应收账款

销售成立，记录债权

Dr:应收账款

    Cr:主营业务收入

         应交税费——应交增值税（销）

         库存现金

现金折扣的会计处理

“总价法”

---

接受商业汇票和汇款

Dr:应收票据

    Cr:主营业务收入

          应交税费——应交增值税（销）

到期收回款项

Dr:银行存款

     Cr:应收票据

在到期前，因急需资金，向银行贴现，支付贴现息

Dr:银行存款

      财务费用

 Cr：应收票据

贴现后，应收票据出现拒付，银行要求回收上述款项

Dr:应收账款

    Cr:银行存款

---

应收股利和应收利息

其他应收款

---

坏账准备

开设“信用减值损失”（费用类，借增贷减）

设立“坏账准备”核算（资产的备抵项，借减贷增）

估计坏账时

Dr:信用减值损失

   Cr:坏账准备

确认坏账

Dr：坏账准备

    Cr:应收账款

以确认的坏账又收回

Dr:银行存款

    Cr:坏账准备

---

报表列示与附注披露

“应收账款”科目所属明细科目存在贷方余额应在资产负债表“预收款项”项目

“预付账款”科目所属明细科目存在贷方余额应在资产负债表“应付款项”项目