期末结账实操指南
关于结转，以下是我工作经验总结，希望对你有帮助。
文章分月末，季末，年末三部分展开介绍。
月末
（一）结转销售（服务）成本
借：主营业务成本/其他业务成本
贷: 库存商品/原材料
提示1，成本收入匹配原则.
提示2，发出存货的计价方法: 先进先出法、加权平均法、个别计价法。
（二）计提折旧、摊销
1. 计提固定资产折旧
借：管理费用/制造费用/销售费用
贷: 累计折旧
2. 计提使用权资产折旧
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷: 使用权资产累计折旧
3. 长期待摊费用摊销
例：摊销办公室房租
借：管理费用--装修费摊销
贷：长期待摊费用--办公室装修
4. 无形资产摊销
例：摊销办公软件费用
借：管理费用--无形资产摊销
贷：累计摊销--财务软件
（三）计提工资
1. 计提工资
借：管理费用--工资
销售费用--工资
制造费用--工资
贷：应付职工薪酬--工资
2. 计提社保
借：管理费用--社保
销售费用--社保
制造费用--社保
贷：应付职工薪酬--社保
3. 计提住房公积金
借：管理费用--住房公积金
销售费用--住房公积金
制造费用--住房公积金
贷：应付职工薪酬--住房公积金
（四）结转减免增值税（一般纳税人、按月申报的小规模）
1. “转出未交增值税”，“转出多交增值税”，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
（1）当月应交未交的增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税，自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷：应交税费--未交增值税
（2） 当月多交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--应交增值税--转出多交增值税
提示：“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了。从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交，多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（五）计提税金及附加税
注意：计提附加税时，以当月应交增值税，消费税的金额为基础，乘以相应税率计算。
实务中，税金及附加可不设明细科目核算。
借：税金及附加--城市维护建设税
税金及附加--教育费附加
税金及附加--地方教育费
贷：应交税费--应交城市维护建设税
应交税费--应交教育费附加
应交税费--应交地方教育附加
（六）结转损益
1. 收入/利得类科目的结转
收入/利得类科目主要有：主营业务收入，其他业务收入，投资收益等科目。
企业日常经营中，收入利得类科目的发生额一般在贷方。
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：投资收益
贷：本年利润
或借：本年利润
贷：投资收益
借：公允价值变动损益
贷：本年利润
或借：本年利润
贷：公允价值变动损益
2. 费用/损失类科目的结转
费用/损失类科目主要由主营业务成本、管理费用、销售费用等科目，发生额一般在借方。
期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转得的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。
结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。
结转分录如下
借：本年利润
贷：主营业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
税金及附加
所得税费用
营业外支出
借：本年利润
贷：资产减值损失
或借：资产减值损失
贷：本年利润
借：以前年度损益分配
贷：利润分配--未分配利润
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利，如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。
一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。
季末
（一）结转减免增值税
借：应交税费--应交增值税
贷：其他收益
（二）计提应交企业所得税
借：所得税费用--当期所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
年末
（一）本年利润结转未分配利润
1. 结转本年利润
年度终了，企业应将全年实现的净利润.自“本年利润”科目转入“利润分配--未分配利润”科目。结转后，本年利润科目无余额。
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
或者相反分录
2. 利润分配
（1）提取盈余公积
法定盈余公积=税后利润*10%
任意盈余公积=税后利润*公司规定比例
借：利润分配--提取法定盈余公积
利润分配--提取任意盈余公积
贷：盈余公积--法定盈余公积
盈余公积--任意盈余公积
（2）利润分配
a. 计算可供分配利润
企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+加上盈余公积补亏+其他调整因素
b. 分配利润，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序。在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。
借：利润分配--应付股利
贷：应付股利
3. 结转利润分配
将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，利润分配科目下除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
借：利润分配--未分配利润，
贷：利润分配--提取法定盈余公积
利润分配--提取任意盈余公积
利润分配--应付股利
（完）
