《会计》第2天——金融资产

其实大学已经学过了，以前背的滚瓜烂熟的，现在再温习一遍，坚持的第二天，不能放弃。

提炼的知识点之各金融资产的相同与不同

1.交易性金融资产

（这是最简单的一个金融资产，取得的目的，主要是为了近期内出售。包括股票、债券、基金等。）

例:1.1❌公司购入股票，含已宣告未发放的现金股利，另支付交易费用。

借:交易性金融资产——成本 ❌❌❌（这个是你实际买了多少股，乘以每股价格，这个价格就是股票的价格，扣除里面包含的现金股利后的价格！）

借:应收股利❌❌❌（这个就是别人宣告要给你的股利，后续会给你钱的，现在还没收到！）

借:投资收益❌❌❌（交易费用冲减投资收益哦！）

贷:银行存款❌❌❌

2.1收到现金股利

借:银行存款❌❌❌

贷:应收股利❌❌❌

3.1股票价格变动

价格上升时

借:交易性金融资产——公允价值变动❌❌❌（价格上升了，你买的资产增值了，这个科目是资产类的，所以增加在借方。）

贷:公允价值变动损益❌❌❌（这是个损益科目，增加在贷方哦！）

价格下降时

借:公允价值变动损益❌❌❌

贷:交易性金融资产——公允价值变动❌❌❌（和上升时刚好相反的分录）

4.1持有期间又发放现金股利

借:银行存款

贷:投资收益

5.1卖钱了

你觉得赚的差不多了，可以卖了

借:银行存款❌❌❌（卖的时候的价格乘股数）

贷:交易性金融资产——成本❌❌❌（这个就是你当初买进的成本）

贷:交易性金融资产——公允价值变动❌❌❌（这个是持有期间，价格变动的时候做的，现在卖掉了，这个科目的余额也要清掉。）

贷:投资收益❌❌❌（上面三个科目的差额放这里，因为你赚钱了，所以放贷方）

记住，还没完，持有期间因为价格变动，赚钱了亏钱了，全都做过分录了，还记得吗？做到了“公允价值变动损益”里面。所以，最后还要把这个损益的余额转到投资收益里面去。

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

把上面两个投资收益加起来，就是你赚的钱。其实通常把这两笔分录合起来做。我记得上学时，教授也这样分开讲，怕我们听不懂。

后来做熟了，还是觉得合起来做更洒脱。

如果你卖的时候股票价格降低了，那分录就和上面的相反，这里不再列举，哈哈哈。

❌关于交易费用，主要是支付的各项手续费和佣金以及其他必要支出。不包括其他与交易不直接相关的费用，比如，一个员工为了去帮公司购买金融工具，发生的差旅费等，不属于交易费用。债券的溢价和折价、内部管理成本、融资费用等不属于交易费用。

还有呵，我看的是16年的书。不是18的，19的。如果科目有变化，到时候买了新书再修改。

我应该没有误人子弟吧，打这点字耽误我好多时间，睡觉了，明天接着讲“持有至到期投资”