存货盘点/监盘（一）

作为A1，自然是逃不了盘点的（当然也逃不了抽样和发函，狗头）。

这篇文章主要侧重于存货盘点过程，而不涉及更深层次的知识/理论，等我明年升了A2，再来补上第二篇。

首先存货盘点的目的是验证存货的存在性和完整性，其中存在性是指账面上记载的存货在实际中确实存在（即存货没有被OS-虚增），完整性是指生产经营活动中所有的存货都在账面上反映了（即存货没有被US-虚减）。

存货盘点对于审计而言，更应该说是监盘，因为我们只负责监督盘点的准确性。存货盘点是收集审计证据非常重要的一环，而且不可以重来，因此十分重要！各位朋友们一定要在盘点前做好功课呦！

接下来，我们从盘古开天辟地开始说（A1接触的内容，盘点计划等不归我管~）。

1.盘什么&盘多少？

首先盘点范围是由AIC/MIC在和客户讨论后定下来的，一般包括：原材料、半成品和产成品（有时候还会有产线上的半成品，如果出现这种情况，一定要和AIC确认产线上的半成品是否可以盘点！很多公司的产线上的半成品由于在制，种类和数量都无法盘点！例如化工厂的原材料混合在一起，咕噜咕噜冒着泡，种类和数量都无法盘点！）。

其次如果存货量很大，审计一般会采用抽盘的方式。如果存货量不多，有可能会采用全盘的方式。全盘就不用多言了，跟着客户的财务&仓管一起走一遍就好。 抽盘的话，就会复杂一些。

首先讲讲OS方向，我们采用什么抽样方法呢？如果客户提供的存货清单里有金额，那么我们优先考虑用MUS的方法抽取OS样本（刚才讲过了，OS是验证报表上记录存货的存在性，因此我们要从客户提供的明细账/存货清单中抽取一些样本去仓库中实际核查是否存在）。如果客户提供的存货清单里没有金额，我们可以考虑采用系统抽样或者随机抽样，这两个方法更简单一些。（如果作为A1的你，能收到一份做好的抽盘表，那么你的盘点之路会很轻松。当然，更多时候，迷迷糊糊懵懵的你是要自己抽样，甚至客户现场抽样的！）此外如果客户提供的存货清单没有货架信息（一般都没有，货架信息要向仓管人员要。），便会出现下面这种情况：我们从账上抽出的样本是以物料为基础单位的，但是在仓库中，一种物料有可能被放地天南海北。即我们抽出一个物料A，账上显示总额3000个，在库房中的情况可能是，1号货架放1000个，2号货架放2000个。这种情况下，我们要把OS样本清单在盘点现场给仓管人员，让他们给我们匹配所有的库位信息，这样我们才能保证所有记录在系统中的A物料都被抽盘到了。那么如果出现了，3000个物料A分别放在3000个货架上，没有“传送”的审计员该怎么办呢？多步骤抽样！将3000个货架作为基础单元（第一步是以物料作为基础单元）抽出一部分进行盘点，这块要和AIC进行充分的沟通！

其次是US方向，这个就简单多了，我们现场指货物！而且由于拿到了带货架信息的存货清单，我们甚至不用匹配库位去盘完“指出物料”的所有货架（当然这个还是要和AIC沟通确认一下！）。例如，A公司我们需要抽出3个US样本，在盘完A公司的OS样本后，我们询问仓管人员还有哪些区域的货物是A公司的（不要抽和OS重复的样本！），我们现场指出来三个货物，记录下物料名称、代码和数量等信息和账上进行核对即可！

2. 怎么盘？

盘点当天前往客户现场，一般会有人接待，如果没有，掏出盘点人员联系表，和仓管人员&财务人员联系。在出发盘货前，进行一下准备工作：匹配货架信息、抽样、确认盘点路线、如果进冷库穿厚点，如果进“毒气”车间多带几层口罩。然后放轻松，开始奔波的一天吧！

此外呢，允许拍照就拍一拍现场货物摆放情况，如果遇到异常情况，如货物明显老旧，外包装布满灰尘，要拍下来，然后和库管人员沟通，问问原因！

最后要让仓管人员和财务人员在抽盘表上签字！我们不要签他们的表哦！

别的注意事项请各位再参考参考公司的培训~（你懂的！）

2021-1-3，梦想成为财务专家的舟横雨献上。