过渡期个税怎么算？举个案例告诉你！

9月7日，国家税务总局发布了《关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实的通知》（税总函〔2018〕484号），文件中明确新个人所得税法的实施分为三个阶段：

第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；

第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段；

第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。

今天，我们就结合国家税务总局财税〔2018〕98号文件中关于2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题的规定，告诉大家2018年10月1日至2018年12月31日过渡期期间个税应该怎么算。

一、工资、薪金所得

如果你的月工资为8000元，每月的社保公积金500元，没有其他扣除事项。那么你的社保应该这样计算：

9月计提9月工资，当月未发放，也未发放其他月份工资，不缴个税

9月计提9月工资，并在当月发放，应纳个税=（8000-500-3500）*10%-105=295元。

9月计提9月工资，并在10月发放，应纳个税=（8000-500-5000）*3%=75元。这种情况需要提醒注意的是申报期的问题：9月计提、10月发放、11月申报。

对于10月以后实际取得的工资，都按照每月扣除额5000元进行扣除计算缴纳个税。

二、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得

首先，对个体工商户业主等纳税人2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行。

如果纳税人1-12月常年正常经营，则2018年度减除费用金额为3500*9+5000*3=46500元。

如果该纳税人为7月份成立，且每月正常经营，则2018年度减除费用金额为3500*3+5000*3=25500元。

其次，对个体工商户业主等纳税人月（季）度预缴税款、年度汇算清缴税款结合案例来告诉你怎么计算。

案例一：某个体工商户全年经营，每月取得应纳税所得10000元（减除费用后），则每月申报税款计算如下：

1-9月累计已纳税额=90000*30%-9750=17250元。

10月累计应纳税额=（100000*35%-14750）*9/10+（100000*20%-10500）*1/10=19175元

10月应缴税额=19175-17250=1925元

11月累计应纳税额=（110000*35%-14750）*9/11+（110000*20%-10500）*2/11=21522.73元

11月应缴税额=21522.73-19175=2347.73元

12月累计应纳税额=（120000*35%-14750）*9/12+（120000*20%-10500）*3/12=23812.5元

12月应缴税额=23812.50-21522.73=2289.77元

纳税人在进行年度汇算清缴税款时，按照《个体工商户个人所得税计税办法》对年度应纳税所得额进行纳税调整，计算方法参照12月累计应纳税额的计算公式。

如无其他纳税调整事项，则该纳税人1-12月取得应纳税所得额120000元，按照原税率计算的税额为27250元，按照调整后税率计算的税额为23812.5元，节税3437.5元。

案例二：如果该个体工商户为7月份新成立，每月取得应纳税所得额3万元（减除费用后）。则每月申报税款计算如下：

7-9月累计已纳税额=90000*30%-9750=17250元。

10月累计应纳税额=（120000*35%-14750）*3/4+（120000*20%-10500）*1/4=23812.5元

10月应缴税额=23812.5-17250=6562.5元

11月累计应纳税额=（150000*35%-14750）*3/5+（150000*20%-10500）*2/5=30450元

11月应缴税额=30450-23812.5=6637.5元

12月累计应纳税额=（180000*35%-14750）*3/6+（180000*20%-10500）*3/6=36875元

12月应缴税额=36875-30450=6425元

如无其他纳税调整事项，则该纳税人7-12月取得应纳税所得额180000元，按照原税率计算的税额为48250元，按照调整后税率计算的税额为36875元，节税11375元。

新个税法实施后，过渡期的个税税额怎么计算，你应该看明白了吧？如果还有其他问题，就联系我们祥顺财税俱乐部的各位财税顾问吧，一定会给您提供最明白的解答！