小型微利企业“纳税临界点”的问题—宜久财务

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小型微利企业大家一直都很关注，主要原因是因为可以享受企业所得税的优惠政策，那么，对于我们很多企业多赚1万元反而多缴50万元的税，你是否有关注到呢?

今天宜久研究院就来同大家讲一讲，小型微利企业“纳税临界点”的问题，希望能对你有所帮助。

一、政策依据

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、纳税临界点

三、临界点解析

通过上表的《小型微利企业纳税临界点》测算表我们可以看出。

1.当企业年应纳税所得额小于或等于300万元时，可以享受小型微利企业的所得税优惠政策，其所得分段减按25%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，应纳所得税额为25万元，税后利润为275万元;

2.当企业年应纳税所得额等于366.67万元时，不符合享受小型微利企业的所得税优惠政策，按25%的税率缴纳企业所得税，应纳所得税额为91.67万元，税后利润为275万元;

3.当企业应纳税所得额为300万元和366.67万元时，税后利润相等(均为275万元)，也就是说，当企业应纳税所得额在300万元至366.67万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。

因此，企业应当尽可能避免应纳税所得额处于300万元至366.67万元这一区间。如果预计应纳税所得额处于临界点区间的话，可以进行适当的纳税筹划，有利于改善企业的经营与税负。例如：可以将职工福利费、工会经费、教育经费、广宣费等费用，在标准内用足。致使企业应纳税所得额远离300万元至366.67万元这高税负临界点。

如果您对此还有什么疑问，可联系4006229951    税务筹划    工商代理等

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