5W2H模型在审计中的应用(一）

最近发现5W2H模型——Why(原因)、What(内容)、Who(人员)、Where(地点)、When(时间)、How(方法)、程度（how much），是一套简单方便，易于理解使用，且富有启发意义的模型，也可在审计中应用。我常常用这个模型来思考审计方案。

为了能够让审计方案能够落地科执行，我们思考审计方案的时候，就需要做一些比较周全的考虑，从5w2h模型考虑，基本上可以囊括审计方案需要考虑的方方面面。为方便理解，下面以采购审计举例，举例比较简单，具体需要结合各公司实际业务情况。

（1）why——为什么要做这个审计项目？这个审计项目预期要实现的目的是什么？

答：背景是因为老板觉得采购付款金额超过预期，要求审计部门对采购业务进行审计。因此，该审计项目主要应核实采购数量、价格、付款的真实性、合理性。

（2）what——该审计项目需要审计哪些内容？审计的重点范围是什么？需要取得哪些审计资料和信息？

答：因采购主要分为A、B、C三类物料的采购；A物料在采购额中占比最高，C物料采购的管理相对比较混乱，因此A、C物料应该作为本次审计的重点。需要获取的资料清单如下：（略）

（3）who——有谁参与采购业务？哪些人会影响业务的结果？由哪些人来负责实施具体审计业务？人员分工如何安排？

答：主要参与部门包括采购、仓库、生产、财务等。审计人员共3人，分工如下：（略）

（4）when——审计期间是什么时间段？预计多长时间完成？每个节点的进度是如何安排的？

答：2019年度全年的采购业务。预计1个月时间完成该项目。节点进度安排：（略）

（5）where——在何处审计？可以从哪里入手？

答：本次采购审计仅包括XX公司。分为，数量方面：（略），价格方面：（略）等

（6）how——如何实施？如何提高效率？

答：具体实施方法：（略）

（7）how much——做到什么程度？质量水平如何？

答：所发现审计问题有详实的证据支撑，并明确审计问题背后的原因、影响。

通过以上7种提问，我们基本把审计方案需要考虑的要素都考虑到了。在此思考基础上，我们再去详细做审计方案，这样做出来的审计方案往往就比较不会遗漏重要事项了。