[Sophia 学习笔记-HR] 024 社税改革下玩转灵活用工
一、民事合作关系-“劳务”
劳务关系定义
约定俗称的劳务关系
劳动者与用工者根据口头和书面约定
劳动者向用工者提供一次性或特定的劳动服务
支付劳务报酬
两个或两个以上的平等主体
民事权利义务关系（书面/口头或其他都可以）
劳务关系种类
劳务关系≠
兼职
临时工
特殊用工
退休人员（也可以是劳动关系）
学徒
派遣
小时工
灵活用工
实习生(也可以是劳动关系）
承包
见习人员
外包
劳务关系=实习生+退休人员+个人代理（保险）+自雇者/自由职业者+C2C（保姆/家教）
劳动合同与劳务合同区别7段论？（不全面）
1、主体资格不同
劳动关系-B2C；
2、主体性质及其关系不同
3、主体待遇不同
4、合同内容任意性不同
5、法律调整不同
6、合同的法律责任
7、纠纷处理方式不同
劳务关系-不存在仲裁前置
劳务协议中注意事项
遵守《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国民法总则》
劳务合同约定条款
一次性劳务报酬金额
劳务报酬支付时间（一个月付一次？**天付一次？工作任务结束？
工作具体内容和结果（工作结果负责）
劳务合同的解除条件（提前3天通知，任务结束时解除）
发生特定情况（住院、负伤等）时的处理方式（个人？企业购买商业保险？共担？）
其他双方约定的权利义务（社保缴纳义务，争议处理，管理制度，节假日考核等）
模板
甲方（身份证，手机号，联系地址）&乙方
协议期限
从事工作内容&酬劳标准
双方权利义务
协议解除
争议解决
其他约定权利义务
劳务关系中应当熟悉的相关规定
合同法
明确权利义务
约定条款
民法通则
民事权力
最高司法解释三
退休人员争议处理
个人所得税修改后有关优惠政策衔接问题的通知
保险人员收入认定=劳务报酬-（劳务报酬-展业成本）*试用税率
《关于确定劳动关系有关事项的通知》劳社部[2005]12号
用人单位和劳动者符合主体资格
劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分（保洁&保安不能100%认定为劳动关系）
各种劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动
1. 用人单位招用劳动者未订立劳动合同，但同时具备以上情形的，劳动关系成立
2. 用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系式可参照的凭证（2.1-2.3用人单位负有举证责任）
2.1工资支付凭证或记录（职工工资发放花名册）、缴纳各项社会保险的记录
2.2劳动者填写的用人单位招工招聘登记表、报名表等招用记录
2.3考勤记录
2.4用人单位向劳动者发放的工作证、服务证等能够证明身份的证件
2.5其他劳动者的证言
劳务关系VS劳动关系区别（13项区别）
约定形式
劳动关系（书面约定）未来5-10年电子合同会一定程度上取代书面合同
劳务关系（口头或书面约定）
服务形式
劳动关系（长期稳定的劳动服务）
劳务关系（一次性或特定劳动服务）
收入属性
劳动关系（劳动收入/工资薪金）
劳务关系（劳务收入/劳务报酬/一次性或无规律收入频率）
纳税方式
劳动关系（工资薪金所得/综合所得）-5000免征额
劳务关系（劳务报酬所得/综合所得）；
月度收入
≤4000，费用按800；（4000-800）*20%
大于4000，费用按20%来计算
应纳税所得额小于等于20000，预扣率20%；速算扣除数0
20000<（收入*（1-20%））≤50000，预扣率30%；速算扣除数2000
超过50000，预扣率40%，速算扣除数7000
年度汇算清缴（次年3.1-6.30）
年度劳务报酬收入额=收入*80%
年度应纳税所得额=工资年收入+年度劳务报酬收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除
≤36000的部分-税率3%；速算扣除数0
36000<n≤144000-税率10%；速算扣除数2520
144000<n≤30万-税率20%；速算扣除数16920
30万<n≤42万-税率25%；速算扣除数31920
42万<n≤66万-税率30%；速算扣除数52920
66万<n≤96万，税率35%；速算扣除数85920
>96万，税率45%；速算扣除数181920
案例：工资薪金5500元/月，三险一金扣除500元，租房专项扣除1500元/月；在T公司劳务费2000元/次，一月取得4次
月度预扣预缴
工资薪金=5500-500-1500=3500；个税0
劳务报酬=2000*4*（1-20%）*20=1280元
全年15360元（预缴个税）
年度汇算清缴（多退少补）
（5500*12+8000*12*（1-20%））-60000-500*12-1500*12=58800，对应税率10%
全年3360（个人应缴个税）
多退少补
退税额=15360-3360=12000元
除外情况：保险代理人
三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。
纳税种类
劳动关系（个税）
劳务关系（个税+增值税+附加税）
主体个数
劳动关系（2个平等主体）
劳务关系（两个或两个以上的平等主体）
签约主体
劳动关系（B2C）
劳务关系（C2C+B2C）
法律主体
劳动关系（劳动+民事+行政权利义务关系；参照劳动相关法律）
劳务关系（民事权利义务关系）；参照民事、合同相关法律
保护时效
劳动关系（仲裁时效1年）
劳务关系（诉讼时效3年）
社保缴纳
劳动关系（单位缴纳，强制义务）
劳务关系（单位OR个人缴纳、双方协商约定）
工伤责任
劳动关系（企业强制义务）
劳务关系（双方协商约定）
认定条件
劳动关系（劳动合同+三要素；无劳动合同+劳动事实）
劳务关系（劳务合同/协议；双方约定内容）
管理要素
劳动关系（制度规定/合同约定；雇佣管理地位）
劳务关系（合同/协议约定；平等合作地位）
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