避免税率申报失误方法论

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申报增值税常出错？不知道解决办法？下面小编就把一些常见错误的解决办法汇总分析下：

一、增值税税率分几类？

答：

1. 17%销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务等；

2. 11%销售或进口货物，如农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，提供交通运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；

3. 6%提供现代服务（租赁除外），增值电信服务，金融服务，生活服务，销售无形资产（转让土地使用权除外）；

4. 0%出口货物。

注意：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、增值税征收率是多少？

答：5%和3%。

三、常见错误税率及兼营申报错误类型有哪些？

答：

1. 适用征税项目填写错误

纳税人申报时，未区分应税货物与应税服务，错误填写栏次，虽当月能正常申报，但次月网报提示错误，不能正常网报。

解决方法：需到税务机关更正申报表后，才能进行申报。

2. 适用税率选择错误

这是纳税人错误开具发票导致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过，造成当月不能正常申报的情况。

解决方法：遇到这种发票税率开具错误的情况，该企业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报未开具发票收入，次月开具红字发票，冲减该笔收入，然后正常开具发票，次月申报时，在未开票收入填写冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

3. 免税项目填写错误

此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四各项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写，其他企业免税项目应填写到第四个项目。

解决方法： 减免税申报表也需要填报并与附表1减免税收入相对应。

四、错用申报税率可能导致的问题？

企业将应适用13%税率，错误申报为11%税率，导致少缴税款，最后补缴税款并加收滞纳金的情况。

解决方法：按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物，税率为11%。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

所以，一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。

五、报时其他注意事项

申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时，应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报，次月补开发票，则填写负数未开票收入进行冲减即可。

六、兼营纳税人如何报税？

按照《中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）》第三条、第十六条规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

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