创业者该如何选择组织形式

《民法总则》提到民法调整的是平等主体的自然人、法人和非法人组织之间的人身关系和财产关系。核心民事主体分为自然人、法人和非法人组织三大类别。

自然人

自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。个体工商户可以起字号。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。

个体工商户要缴纳的生产经营所得个人所得税的缴纳方式分为两种：查账征收方式和核定征收方式，其中核定征收又根据特定情况分为：定期定额征收方式、核定附征率征收方式、核定应税所得率征收方式。个体工商户经营所得税按照5-35%超额累进税率进行征收。

个体工商户建账管理暂行办法（2018年6月15日修订），提出积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

其中国家税务总局北京市海淀区税务局发布最新消息：除由集贸市场代征税款的个体工商户外，自2019年1月1日起终止定期定额征收方式。终止定期定额后，个体工商户征收方式转为查账征收。

法人

 法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

法人可以分为营利法人、非营利法人、特别法人三大类。

营利法人：以取得利润并分配给股东等出资人为目的成立的法人，为营利法人。营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等。其中其他企业法人包括国有企业、城镇集体所有制企业、农村集体所有制的乡镇企业、中外合资和合作企业、外资独资企业等。

非营利性法人：为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人，为非营利法人。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。

特别法人：是我国立法的独创，具有中国特色的立法。结合我国社会生活实际，将不属于营利法人和非营利法人的且具有特殊性的法人组织划归到特别法人之下。特别法人主要有四种，即机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人。

非法人组织

 非法人组织是不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。

个人独资企业

是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，全部资产为投资人个人所有，投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体。为自然人企业，最古老、最简单的一种企业组织形式。

个人独资企业是介于个体工商户和一人有限公司之间的组织形态。主要盛行于零售业、手工业、农业、林业、渔业、服务业和家庭作坊等。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（修订草案征求意见稿）第十四条的规定，个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

经营所得的征收方式可以分为查账征收和核定征收两大类.

核定征收具体又可细分为：

小规模的服务行业：定额征收，核定企业开票额的2%作为企业的所得税，增值税税3%，附加税0.36%，企业的综合税率为5.36。

小规模的服务行业：定率征收，核定企业开票额的10%作为企业的利润，在按照个人经营所得的五级累进制计算5%-35%，算下来个人独资企业所得税为0.5%-2.2%，增值税3%，附加税0.36%。

从税收筹划的角度来看，创办个人独资企业不失为一个非常有效实用的节税方式。

合伙企业

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号，下称91号文）确立了“先分后税”的合伙人所得税制度，《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号，下称159号文）进一步明确，合伙企业实现的所得，无论利润分配与否，均按照合伙比例计算各合伙人的应税所得。

法人合伙人缴纳企业所得税，自然人合伙人根据所得的性质分别适用“利息、股息、红利所得”和“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

自2019年1月1日-2023年12月31日，个人通过合伙制创投企业取得的股权转让所得和股息红利所得，可选择按比例税率20%或五级超额累进税率5%-35%计算个人所得税。