个税改革下企业的税务筹划

个人所得税是我国征收的主要税种之一，此番个税改革无疑会对企业巨大的影响。它在保障员工福利、提高经济效益的同时，也为企业带来了风险与挑战。

首先介绍此次改革的重点。此次个税改革的重点是将个税起征点提高至5000元，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，设立专项扣除，优化调整个人所得税税率结构等。企业要在新的税收环境下进行合理的税收筹划，降低风险与成本，保证经营效益。

那么这些举措会对企业有何影响呢？

（一）企业作为扣缴义务人负担加重

这是此次改革对企业最直观的影响。代缴个税的企业将会面临着更为复杂的计算、统计和申报程序。比如，新个税法增加了子女教育、赡养老人等六项专项附加扣除项目，由公司代缴个税的员工要向企业提供相关的专项扣除信息。在较大的企业中，员工数量众多，情况不一，且个税计算复杂，工作量大，导致信息收集与整合较为困难，容易出现混乱影响效率；并且，作为扣缴义务人，企业要对员工提供信息进行保密，并要保证员工专项扣除费用的真实、合法、有效。这些都增加了企业的纳税负担。

（二）企业用工成本增加

首先，此次新个税法案改动较多，员工个人薪资的调整和计算方法改变，奖励机制革新，企业原有的个人所得税筹划、缴纳方法已经不再适用，企业需要组织税务人员进行学习，指导个税扣缴工作，规范纳税流程，还要对个税筹划进行调整，工作较为繁琐，因此相关用工成本也会增加；“居民员工”和“非居民员工”两个新定义的加入，也对跨国公司员工个税的核算与申报上增加了不小的难度。其次，五险一金统一由税务部门征收加大了监管力度，企业不足额为员工缴纳社保的情况将逐渐被改变，企业实际的人工成本增加。最后，企业还需要对工资计算系统和税务申报软件进行及时的更新与开发以应对复杂的薪资构成，这也会增加企业的用工成本。

（三）增加企业税收风险

新个税法修改较大，企业对新个税法了解不够透彻使得个税筹划中一些潜在的涉税风险难以被发现。

例如，新个人所得税法规定：个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。如果个人老板借款给自己的企业使用，不收取利息，将来很有可能会被税务机关进行反避税调整，需要补交20%的利息个人所得税。

一些老旧的、不合理的税务筹划也增加了企业的涉税风险。新个税法规定“居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。”根据这一规定，若某中国税务居民，持有一家离岸公司并在海外银行开具账户，该账户当年的利润累积在账户中不对个人做股息分配，税改前不需要缴纳个税，而税改后，税务局将对账户内的所得进行纳税调整，缴纳20%的个人所得税。

企业要如何应对呢？

（一）灵活用工，降低用工成本

若企业能够轻装上阵，精简员工，灵活用工，则可减少社保费用的缴纳支出，降低用工成本。企业要根据各岗位职责的不同，合理且灵活地选择用工方式，比如雇佣非全日制员工，招收在校学生作为短期实习生，聘用自由职业者等，则无需为他们承担社保费用，也可以通过劳务派遣降低人力成本。以兼职猫为例，兼职猫通过自由职业者结算模式，即由中间平台代缴至税务机构，合理地将人员固定的岗位变成人员流动的岗位，大大降低了人力消耗和用工成本，如此一来，企业就可以将人力集中到生产与业务上。这种调整用工方式、灵活用工的方式值得需要大量人力的行业借鉴，如餐饮业、零售业，既可以提高效率，又能大大节省人力成本。

（二） 充分了解并合理利用税法中的规定和政策

首先，企业必须充分了解个税申报的复杂性，改善与精简内部操作流程，如更新或开发新的计算与申报软件，降低出现错误的几率；同时，规范个税的相关申报与审查工作，严格执行个税的代缴工作，降低企业的税务风险。其次，企业要合理利用新个税法中的规定。合理利用全年一次性奖金的税收政策：企业要掌握奖金的增减变动对应纳税所得额的影响，将奖金数额控制在合理范围内，也可以将奖金分成两部分，一部分按奖金发放，一部分合并进工资。总之，企业要持续关注后续出台的各项具体规定与标准，同时注意按后续规定留存必要的扣除凭证及证明文件，依法纳税，合理进行个税筹划。

（三）调整薪酬结构

个税改革使原有的薪酬结构不再适用，企业要根据新个税法规定、当下的市场给薪规律、企业支付能力等多重因素，优化薪酬结构。首先，企业要调整员工激励与薪酬福利策略。新个税法规定“员工的半年奖、季度奖、先进奖等，一律与当月工资收入合并，按规定缴纳个人所得税，不享受与全年一次性奖金相同的优惠政策。”、“不属于按国家统一规定发放的补贴津贴，不属于临时性生活困难补助性质的支出，如企业从福利费中发放给非货币性集体福利（如粽子、月饼）、 给职工发放的节日补助、通讯补助、交通补贴等应纳入工资总额计征个税。”所以企业有必要建立新的福利制度以激发员工积极性。其次，由于此次改革调整了个人所得税税率结构，企业应该重点分析不同档次员工薪酬所受影响，有针对性地进行个税筹划。企业可以利用临界值，小幅降低薪资处于不同档次临界值的员工的工资，达到合理节税的目的。

虽然个人所得税调整较大，但企业完全可以通过个税筹划，增加员工的可支配收入，调动员工积极性，同时可以减少企业纳税支出，优化薪酬结构，加强内部控制，实现企业良好发展。但是这也并非易事，企业一定要根据自身情况和法律规定进行个税筹划，不能为了降低税负而违规违法避税。