医院财务经理舞弊案

一、案例背景

        A医疗集团下属B医院财务经理甲被员工匿名举报，举报内容为财务经理甲贪污财务科收费人员的部分奖金，举报信内无署名也无相关人员姓名。

      当时A集团处于被央企收购尽职调查过程中，B医院也是被纳入收购范围，财务经理甲负责B医院的尽职调查财务部分。

二、审计过程

       此类举报在当时环境下非常敏感，民营公司为了将公司卖更多钱，经理甲的帮助不可或缺，或许换个时机，处理方式都会不大相同。此事跟老板做了意见交换，先确认问题，不能影响尽职调查工作，民营企业而言这是大原则。

        审计人员先去医院财务科了解科室奖金分发流程，医院月度奖金都是由财务部核算，出纳将科室奖金以现金方式分发给各科室主任，由主任再根据科室员工表现分配科室奖金。财务科奖金也按照此种方式发放。

       医院科室奖金报销单据中，财务部奖金分配无科室人员签名，但其他科室均有签名。

       虽然没有收费人员签名，但不能以此给财务经理甲定罪，还需要进一步搜集证据。走访了一些科室主任，反映财务经理甲嗜酒，经常下班在科室喝小罐白酒，最近家里添了小孩，还买了车，开支会比较大。

        这时关于经理甲有个大致画像，但要定罪，还需要具体业务操作匹配，钱去了哪里，要是询问甲，多半会说没有拿钱，要找到奖金的资金流向，必须找到收款当事人收费员作为突破口。

         审计人员分别约谈收费人员7人，收到的奖金是以红包方式由财务经理甲给的，没有签字，不知道当月应收奖金，4名收费员反馈收到的奖金额度和财务报销单中应发的奖金不符，1人反映相符，还有2人反映记不清楚当月收到的奖金。上述人员均不愿意签字书面承诺，担心打击报复。

        至此奖金发放的调查已经差不多清楚了，约谈财务经理甲也到时间了，资金去向、报销签字异常、奖金发放程序异常都集中指向了财务经理甲舞弊。约谈过程舞弊确认，甲不予以承认，认为其虽然没有让收费员签字，程序违反，谁说不相符的可以当面对峙。

三、回顾案例

       甲为了舞弊，奖金发放以红包方式双方不签名，也不让所有人知道彼此的奖金额度这些操作手法，设计了整个现金交付环节，就算出了问题，大家现金往来，谁能说的清楚，不认，谁能说的清楚？谁又能定他的罪？此种行为已经持续发生了8个月。

       审计人员将本次调查情况对老板做了汇报，老板将调查后的处理方式交由财务总监，事后财务总监给予的答复是，找甲做了沟通，甲承认奖金发放程序有问题，但不承认舞弊，为证清白打算辞职。后来老板对审计人员说，一切以大局为重，等尽职调查结束后再说，这种小事情以后再处理，之后就没之后了，等尽职调查进行了一段时间后，甲提出离职，事后据同事反映，甲去外地买了房，开了一家面包店做老板了。

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