2018年审问题汇总（深圳证监局）

主要问题：

△重大异常交易：

case1：某上市公司频繁并购，每一家子公司均完成业绩承诺，有些“精准达标”，存在异常交易，Q4确认90%以上毛利的广告收入。

case2：某上市公司以高于账面价值的价格处置了一批以前年度全额计提跌价准备的呆滞料，形成大额利润。

case3：某上市公司每期期末存在多笔大额的应收账款回款，下期初多笔大额应收账款红色冲回。

△公司盈利预测：

·商誉减值测试：未对关键评估所适用假设、重要参数合理性进行评价。

·递延所得税资产：

确认条件：①确认的明确的证据（批准的近期财务预测数据等）②未来取得应纳税所得额是很可能发生的

审计问题：①完全认可盈利预测，未关注假设的显著波动，以及与其他科目所运用同期预测数据的不一致。②子公司递延所得税资产转回缺少依据。③前期计提递延所得税资产未转回。

·长期资产减值：相信公司预测数据，未发现假设与公开数据的较大差异。

·ABS专项计划预测性财务信息审核：未考虑基础资产的实际经营情况,未关注承租人的实际偿债能力，直接认可了管理层对基础资产未来现金流入的预测。

△专业胜任能力/职业谨慎性不足

·辞退福利（提前确认了）

·同一控制下企业合并的或有对价（计入了营业外收入，调整到资本公积）

·专利使用权（应当确认长期资产而不是费用化）

·在建工程/预付账款转固（延后结转）

·利息资本化（确认的会计处理）

△前后任注册会计师的沟通不到位