杨轶：突破成长困境-之全面预算管理（下）2020-03-22

三.  应对变化-- 用程序的确定性，对抗外部环境的不确定性

很多人讲，外部环境总是在变化，做完预算就要修改，预算还值得做么？不少企业，是因为变化，而不做或做不好预算。孰知正因为有变化，才要做预算。企业是由内部管理和外部环境共同塑造的，外部环境是我们无法改变的，内部治理才是我们可以有所作为的。全面预算，就是用程序的确定性，对抗外部环境的不确定性。

试想，公司战略确定核心业务、成长业务、种子业务后，确定1、2、3 三项成长业务，归属于B产品部（虚拟事业部）。在做战略解码时，将对应3项成长业务的客户画像、产品及服务价值主张、攻客户打法、里程碑、配合打法和里程碑的本部门及跨门人、財、物资源配置（相应配合事项完成时间）全部讨论确定完毕，体现在项目甘特图上，内容可以直接指导下一步工作。如果成长业务1市场及客户情况有变，B产品部即牵头各相关做应对策略，年初大家充分讨论过的战略解码及资源配置程序及方法论这时就起作用了。以上是在战术层面。在战略层面起指导作用的，是公司的中长期战略定位，愿景、使命、价值观。

这样，应对变化时，公司会象一部运转有序的机器，哪部分有变化就在哪部分做相应的调整，中间的主线和支持关系明确，资源盘点清晰。避免“枪声一响，预案作废”，一有变化和调整预算全面失效，造成整个系统的混乱。

四. 过程管理

预算执行中，每月要进行预算（经营）分析会议。由财务部门对各中心（收入中心、利润中心、成本中心、费用中心）预算偏离情况做报告，各中心负责人对预算执行情况作出分析。偏离的分析，没有偏离也要分析。如有偏离，则要作出以后月度到年末的滚动预算，确保全年指标的完成。预算偏离度，列入各中心负责人考核指标。注意，预算管理过程中，各中心预算编制的主要负责人是相关业务部门管理者，而非财务部。财务部在其中起到赋能的作用，预算及滚动预算的编制由业务部门完成，财务汇总。从“全面预算是公司经营活动的财务语言表达”这个角度来看，做好全面预算实施管理，应该是部门负责人最重要的管理工作了，也是最有效的抓手。

预算偏离度高，是不少企业执行过程中的难题。究其原因有二：1、战略制订和解码不严谨，在对宏观环境、客户、竞争对手、行业机会、企业本身的分析不够透彻，或日常工作中只在点上做工作，没有更高层面的信息收集和分析。“五看三定”的基础不牢，预算就不会准确。2、回到文章开头，华为那句 “全面预算，是公司年度全部经营活动的依据”，体现了对全面预算定义的不容置疑，另一方面，也体现了 一定要把全面预算做成“年度全部经营活动的依据”毫不动摇的决心。华为如此大规模的公司，全年预算的偏离度不超过10%。“行百里者半九十”，流程、全面预算管理学习者众，用好的极少，也是这个道理吧。

五.  主动资源配置

全面预算，是企业在战略方向上主动进行资源配置的行为。公司根据战略解码，进行人财物资源的预先配置，根据不同业务配置完毕后，进行公司层面的资源盘点。往往会发现公司的资源不够支撑做所有的战略支持举措。此时，一方面公司积极提升内部能力，筹措资源；更重要的是，要在战略方向和关键举措上，做出取舍。不管公司的规模多大，资源永远是不够用的。要把有限资源充分集中于一点，在配置强度上大大超过竞争对手，“集中优势兵力，打歼灭战”。

孙子兵法不讲奇谋巧计，不相信奇迹。好的将领，一定是 “先胜而后求战”，事先做好所有谋划和布局，集中优势兵力，成竹在胸，才能出战，“不可胜在我，可胜在敌”。而先做再说的“战中求胜”，就是把命运交给运气，直面残酷的墨菲定律。

没有取舍 和资源配置，不称其为战略。

六、 考核

全面预算管理，是比KPI更全面的绩效考核依据。全面预算，更象作战地图和打法，KPI是需要拿下的制高点，全面预算涵盖KPI。基于全面预算的分析，更能掌握战略执行的过程和进度，更便于过程中的调整，也能进行更有意义的复盘。

全面预算管理，是战略最全面的承接管理系统。

在企业的初创期及萌芽期早期，依靠创始人对机会的敏锐判断，小团队的短期执行能力，可以机会市场中崭露头角。然而，随着企业的发展，业务扩大，人员增多，效率成为初创期企业向成长期迈进的瓶颈。很多企业在这个阶段无法过关，不可避免沦为平庸，继而没落。这个阶段企业的任务是实现“从依靠强人到依靠组织和体系，从事件驱动到体系驱动” 的转变。逐步建立整个管理体系，至关重要。全面预算管理，就是控制体统的重要一环。（管理体系升级另外撰文讨论）

如图1，战略与全面预算、考核是有机的整体，应该在一个体系，一个团队内解决。而市面上的做战略的咨询公司往往因为系统财务知识不够，不做全面预算管理；全面预算管理咨询往往由财务咨询公司承接，缺乏战略视野。“这个世界是按挑战组织的，而不是按领域划分的”。传统的麦肯锡式咨询顾问已经落伍，未来需要咨询顾问是视角全面的业务伙伴，能够出具跨专业领域整合方案；在相当长的时间轴帮助企业推动项目落地实施，对企业转型变革提供全程指导；对客户组织“训战结合，循环赋能”。这对咨询顾问和企业来说，都是不小的挑战。