死记硬背小白书（7）款项和有价证券的收付

款项和有价证券的收付，库存现金和银行存款、交易性金融资产。

库存现金和银行存款

银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等，不在银行存款科目核算，而是通过其他货币资金科目核算​。

提现的处理

借：库存现金

     贷：银行存款​

存现的账务处理

借：银行存款——建设银行

     贷：库存现金​

交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票，债券，基金等。

​交易性金融资产需要根据情况设置明细账：“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”​​。

购买时

借：交易性金融资产

     贷：银行存款​

出售时

借：银行存款

     贷：交易性金融资产​

取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收股利或应收利息，取得交易性金融资产，发生的交易费用，应当在发生时直接计入投资收益。

​借：交易性金融资产​——成本

     投资收益

     应收股利 

     贷：其他货币资金​​

交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产，按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。

公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

     贷：公允价值变动损益​

公允价值下降

借：公允价值变动损益

     贷：交易性金融资产——公允价值变动​

出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值，与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益，同时调整公允价值变动损益（贷方余额时）

​借：其他货币资金​

     贷：交易性金融资产——成本

             投资收益

借​：公允价值变动损益

     贷：投资收益​​​​​