年度利润计划

一、总预算

总预算（master budget）是指某一特定时段内的一项综合预算。一项总预算包括经营预算和财务预算。详图如下：

年度利润计划 年度利润计划

二、经营预算

对于任何一家企业而言，经营预算（operating budget）起始于销售预算，终结于预算损益表，中间包括生产预算（制造业企业）和销售管理费用预算。

1.销售预算

销售预算(sales budget，SB）顾名思义就是对于未来一段时间内销售量和销售额的预计，它由预计销量和预计的售价构成，毫无疑问，销售预算一定是一项主观的判断。但是为了降低预算中的主观成分，在编制预算时，应充分考虑过去的销售业绩和未来的销售趋势，行业整体的变化趋势，企业自身和竞争对手的营销策略等。

2.生产预算

在完成了销售预算之后，制造业企业必须进入第2个重要环节，即生产预算。在生产预算中，企业需要根据之前完成的销售预算的数据对产量、材料、人工和费用等项目进行规划。

（1）产能预算。

生产预算是对一段时间内的产量的计划。对于一家制造业企业而言，在计划产量时，应设定一定的期末存货政策，比如，本期期末存货量为下期销量的50%。根据一般会计恒等式，我们有以下公式：

期初产成品存货量（B)+本期完工产品量(P)=本期销量(S)+期末产成品存货量（E)

本期完工产品量（P)=[期末产成品存货量（E) - 期初产成品存货量(B)]+本期销量(S)

除上述会计恒等式所显示的因素之外，产能也是一个会影响产量的重要因素。比如，当企业的产能不足时，在编制生产预算时就需要考虑如何进行最优好生产组合。

（2）直接材料预算

知道了要生产多少，就能知道要消耗和采购多少原材料，因此，直接材料预算包括：消耗预算和采购预算，及相应的成本金额。

•a•直接材料消耗和采购预算。

直接材料耗用和采购预算是指生产所需直接材料的使用量和采购量。直接材料耗用预算起始于产量预算，并根据设定的单位产品的耗材料计算岀完成全部产量所需要的耗材总量。然后根据当期材料的总消耗量及其期初和期末直接材料的存货量来计算岀当期直接材料采购的数量。

.期初材料存货量（B)+本期材料采购（P)=本期材料耗用量（U)+期末材料存货量（E）

.本期材料采购（P)=【期末材料存货量（E)- 期初材料存货量（B)】+本期材料耗用量（U)

•b•直接材料成本预算。

直接材料成本预算是指当期用于生产的直接材料的成本，该成本将会进入当期制造成本的计算。直接材料成本的金额取决于三个因素：期初材料存货成本、期末材料存货成本和当期材料的采购金额。

•期初材料存货成本（B)+本期材料采购金额（P)=本期材料耗用金额（P)=本期材料耗用金额（U)+期末材料存货成本（E)

.本期材料耗用金额（U)=【期初材料存货成本（B)- 期末材料存货成本（E)】+本期材料采购金额（P)

•c•直接人工预算。

直接人工预算用于计划完成当期产量所需要消耗的人工成本，该成本将会进入当期制造成本的计算。直接人工成本一般是基于人工耗时和单位工资率计算而得。

•d•间接制造成本预算。

间接制造成本预算包括的项目为除了直接材料和直接人工之外的所有制造成本。制造费用可以根据直接人工工时来分配，也可以根据作业来进行分摊。

3、与存货相关的预算

（1）产品制造成本预算。

产品制造成本预算计算的是当期完成产品的总成本，它包括了最基本的直接材料、直接人工和制造费用。

（2）期末存货成本预算。

期末存货成本预算为2个预算指标提供了重要的信息：资产负债表上期末存货成本和计算损益表上的销货成本。

（3）销货成本预算

销货成本预算计算所得的结果就是当期存货岀售的成本金额，该成本的大小取决于期初和期末产成品的成本金额及其当期的制造一成本。

4、销售和管理费用预算

销售和管理费用预算提供了那些非制造费用的数据。在编制销售和管理费用预算时，应注意区别现金性费用和非现金性费用（折旧费用和坏账费用），以此来为现金流量表提供数据。

5.预算损益表

预算损益表又被称为模拟损益表，它汇总了未来一个时段内的销售预算、销货成本预算及销售和管理费用预算，并以此计算出净收益的预算值。一旦确定了当期的利润预算值，该值就可以用来进行期末业绩的评估。

三、财务预算

财务预算包括4项内容：资本支出预算、现金预算、预算资产负债表和预算现金流量表。资本支岀预算主要涉及企业长期的资本投入，在财务预算中不作具体要求。

1、现金预算

现金预算关注的是下一期经营活动中预计能收回的现金总额，这些现金主要是来自企业的日常销售活动。

2、预算资产负债表

资产负债表又称模拟资产负债表，它涵盖了企业某一时点的资产、负债和权益。

3、现金流量表预算

现金流量表显示了企业整体经营活动、投资活动和融资活动的现金流。现金流量表预算可以确保管理层了解企业是否有充足的现金流，或者是否需要进行借款。

现金流量表主要包括三个主要部分：

•经营活动—涉及净收益的交易活动。

•投资活动—涉及长期资产投资和处置的交易活动。

•融资活动—涉及负债和权益的交易活动。

4、分析方式

基于预算财务报表的融资预测

销售百分比法是一种可以进行预估融资金额的方法。该方法将模拟损益表和模拟资产负债表上的一些项目联系在一起，并假设这些项目都会随着销售业绩的增加而按一定比例增加。