境外所得抵扣税额的计算（直接抵免）-人类的理解

例  某境内公司企业所得税税率为25%，2016年取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。计算2016年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税。

【答案及解析】境外缴纳企业所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）

人类的理解：来自于境外的这50万所得（税前），在国内要缴税50*0.25=12.5，但是这50万所得在国外已经交过税了，交了10万，为了防止重复对同一所得征税，要把这10万减去。但是，这里要说，如果这50万所得在国外交了13万的税（大于12.5万），那不好意思，我才重复征了你12.5万的税，你却要免去13万的税，我政府没征的税，你让我政府给你免，没门，我只能给你免去12.5万的税。也就是说我政府的底线是对重复征你的12.5万税减免，别的就不要想了.剩下的0.5万以后五年再抵吧.