Jovan Jiang会计基础学习笔记（上）
第一章 会计概述
资产=负债+所有者权益
资产口诀：货应交，存固无
负债：1、短期借款2、应付账款 3、应付职工薪酬 4、应缴税费
所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
收入-费用=利润
财务会计报告
资产负债表（资产、负债、所有者权益）
利润表（收入、费用、利润）
以上内容属于财务会计
成本会计（分配）：
1、 料、工、费（5种类分配的方法）
2、 完工和在产品的分配8个
3、 产品成本分配计算3个
政府会计
1.1 会计的概念1、职能5和目标2
会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法（借贷记账法）和程序（财务处理程序），对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督（职能），以提供经济信息和反应受托责任履行情况（目标）为主要目的的经济活动。
会计的职能
基本职能：核算和监督
拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
监督职能：审查特定经济主体的经济活动的真实性、合法性和合理性
真实性审查：核算是否根据实际发生的经济业务（据实）
合法性审查：经济业务是否符合国家有关法律规定
合理性审查：财务收支是否符合财务收支计划
核算和监督的关系：
核算是监督的基础，监督是核算质量的保障
会计目标
向财务报告使用者提供企业财务状况（资产负债表），经营成果（利润表）和现金流量（现金流量表）等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策
1、 提供经济信息——决策有用观
2、 反应受托责任履行情况——受托责任观
1.2 会计的基本假设4、会计基础2和会计信息质量8
会计的基本假设4
会计主体——指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围
注：法人是一种享有民事主体资格的组织，法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权利并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度说，法人一定是会计主体，但会计主体不一定是法人。
持续经营：在可预见的未来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
会计分期：指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的时期 【月、季、半年、年】
注：会计年度公历1月1日到12月31日
货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动，在我国会计核算应以人民币作为记账本位币
会计基础2
权责发生制：发生与否
收付实现制：见钱眼开
会计信息质量要求8
1、可靠性
2、相关性
3、可理解性
4、可比性
5、实质大于形式
6、重要性
重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断
7、谨慎性
谨慎性的应用：
1、企业定期或至少于年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值准备。（坏账准备）
2、企业对固定资产采用加速折旧法
3、企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债等
8、及时性
报名检索：会计资格评价网
1.3 会计六要素及其确认与计量
会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和分类
反映财务状况的：资产、负债、所有者权益 资产=负债+所有者权益
反映经营成果的：收入、费用、利润 利润=收入-费用
资产的特征（重点）
1、资产预期会给企业带来经济利益
盘亏的、毁损的资产无法为企业带来经济利益，不属于企业的资产
2、资产应为企业拥有或者控制的资源
3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的
所有者权益也称为 股东权益、净资产
收入的定义及其确认条件 收入-费用 =利润
费用的定义及其确认条件 收入-费用 =利润
利润的定义及其确认条件 收入-费用 =利润
利润构成=（收入-费用）+（利得-损失）
会计要素计量属性5个及其应用原则
五大计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值
历史成本是我国会计核算的一个基本计量属性
历史成本概念重点：
购置时一个资产它的重置成本越高，它的价值越大
会计等式
资产=负债（债权人权益）+所有者权益（股东权益）
收入-费用=利润
1.4 会计科目和借贷记账法
会计科目和账户
会计科目——是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础
会计科目按照经济内容划分五大类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类、损益类、成本类
会计科目和会计六大要素对应关系
重点必背
按照信息的详细程度可以分为
（1） 总分类科目
（2） 明细分类科目
借贷记账法（复式记账法）
单式记账法简单说就是流水账，它存在诸多问题：
1、 业务复杂情况
2、 债权增多
3、 股东投入
4、 整体盈利状况
5、 一旦出错很难，很难发现
复式记账法，是指对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法的特点：
有借必有贷，借贷必相等
（借：指资金的使用结果，贷：代表资金的来源）
复式记账的好处
1、区分不同种类的来源及去向
2、易于检查、避免错误
资金运动：
在一个时点上，只能看到资金运动的结果及来源
在一段时期内，能看到资金运动变化的情况
资产=负债+所有者权益
反映的是资金在一个时点上的使用情况及其来源
收入-费用=利润
反映资金在一段时间内的运动情况
1.5 会计学-资产、负债、所有者权益
资产：企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
资产：1、带来经济利益：能货币计量2、企业拥有和控制
资产的分类：流动资产和非流动资产
流动资产包括：库存现金（保险柜内）、 银行存款、应收款项、存货
应收款项包括：应收票据（客户出具的商业汇票）、应收账款（客户口头承诺没有票据）、预付账款（预付给供应商的货款）
非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产
隐性资产：没有在会计记录中体现，但是对于企业有价值的资产
品牌是隐性资产（因为很难用货币计量），故而品牌不属于
资产=负债+所有者权益
隐性资产包括：品牌、人力资源、商业关系、社会关系、待执行的商业合同
按照流动性（偿还期限与压力）分：
流动负债：偿还压力大，偿还期限短
长期负债：偿还压力小，偿还期限长
流动负债：短期借款、应付及预收款项（应付账款、预收账款、应交税金）
长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款
隐性负债：诉讼、担保、其他
所有权益：对企业剩余的索取权
1.6 会计恒等式 权责发生制与收入
有无利润的要点：什么时候、什么情况下确认收入
收入：企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的分类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、公允价值变动收益
收入确认
收入确认必须符合两项基本条件：
收入的赚取过程已经完成：义务已经履行
经济利益很可能流入企业。
收付实现制：以现金的收支作为确认的依据（已经被废止）
权责发生制：以权利已经形成或义务已经发生作为确认的依据
收付实现制的缺陷，收入或支付时可能并未履行权利和义务
收入会导致所有者权益增加，但是和所有者投入无关
收入的分类
1、 主营业务收入
2、 其他业务收入
3、 投资收益
4、 营业外收入
5、 公允价值变动收益：例如股票价格的涨跌
收入确认
收入确认的条件：
1、 收入赚取的过程已经完成，义务已经履行
2、 经济利益很可能流入企业
费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
会导致所有者权益的减少
配比原则：
费用与收入进行匹配的方法，将相关联的收入与费用在同一会计期间入账
费用的分类
销售费用
管理费用
财务费用
税金和附加：有交易的时候（税金和附加）+获取经营成果（所得税）
资产减值
利润
利润总额=营业利润+利得、损失
净利润=利润总额-所得税费用
销售收入确认三部曲：
1、 收入确认
2、 费用配比
3、 利润计算
小结
资产=负债+所有者权益
资金流入企业——等式左右两边同时增加
资金流出企业——等式左右两边同时减少
资金在企业内部流转——左右两边不变
确认收入——左右两边同时增加
费用配比——左右两边同时减少
利润计算——等式两边不变
1.7 会计科目
定义
会计科目：相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就成为会计科目
科目分类
资产类科目
流动资产科目
非流动资产科目
负债类科目
流动负债科目
非流动负债科目
共同类科目
既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目；
共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质；
共同类多为金融、保险、投资、基金等公司使用，包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工具
所有者权益类科目
实收资本
注册资本范围内的投入
资本公积
1、 指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本
2、 包括资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额
盈余公积
指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金（公司职工福利设施等）
本年利润
企业当期实现的净利润
利润分配
核算分红（排除）、企业留存（未分配利润）
成本类科目
生产或服务环节产生的资源消耗
损益类科目
1.8 会计账户与记账规则
会计账户
定义
根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的工具
会计账户的类别
资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、损益类账户、成本费用类账户
会计账户的格式
账户名称（会计科目）
日期凭证号摘要借方贷方余额
记账符号
借：资金的使用结果
贷：资金的来源
账户结构——T字型账户
账户余额
会计循环
所谓会计循环就是从 经济业务——会计凭证——会计账簿——会计报表 的过程
会计核算的组成
设置账户——复式记账——填制与审核会计凭证——登记账簿——成本核算——财产清查——编制报表
会计凭证
原始凭证（包括合同、发票、收据等等）——记账凭证（会计凭证）
注：这个过程需要完成 编审凭证、分录
会计凭证（过账）——会计账簿
会计账簿——会计报表
注：这个过程中需要完成：试算、调整、结账
会计报表
资产负债表、利润表、现金流量表
会计分录
标明某经济业务应借、应贷账户的名称及其金额。
会计分录需要在记账凭证上显示出来
步骤
1、 确定经济业务所涉及的对应账户
2、 确定对应账户借贷的对应关系
3、 确定各对应账户应入账的金额
会计分录格式
1、 先写借方账户，后写贷方账户
2、 借贷错开一格
会计分录举例
Eg：购进材料一批，价值40000元，材料已验收入库但货款暂欠（不考虑税金）
会计分录
借：原材料 40，000
贷：应付账款 40,000
财务报表勾稽关系
财务报表
资产负债表（资产=负债+所有者权益）
利润表（利润=收入-费用）
现金流量表
资产负债表
资产按照流动性由强到弱排列
负债按偿还期限由短到长排列（即偿还压力大的优先）
所有者权益按永久性程度排列
利润表
利润持续性由强到弱来排列
资产负债表与利润表的关系
△资产=△负债+△所有者权益
△资产=△负债+△所有者投入-利润分红+本年利润
本年利润的产生
1、低买高卖，流动资产形成利润，大多数企业都是通过销售流动资产中的存货获得利润
2、低买高卖，非流动资产形成利润，部分高大上的企业通过低价买入投资的产品，然后再高价卖出投资类的产品获得利润|还有少部分企业通过买卖设备获得利润
3、 资本公积：资产增值产生的收益，企业出售已评估增值的资产，获得利润
4、 政府补贴：企业符合政府补贴的条件，获得相应补贴从而获取利润
现金流量表
△资产=△负债+△所有者权益
△现金+△非现金资产=△负债+△所有者权益
△现金=△负债+△所有者权益-△非现金资产
△现金=△债务+△非债务的负债+△所有者权益-△非现金资产
△现金=△债务+△非债务的负债+△所有者投入+△累计经营成果-△非现金资产
△现金=△债务+△非债务的负债+△所有者投入+△累计经营成果-△非现金流动资产-△非现金非流动资产
根据以上拆分可以归类为
△现金=经营活动+投资活动+融资活动
即：
经营活动=△累计经营成果-△非现金流动资产+△非债务的负债
投资活动=-△非现金非流动资产
融资活动=△所有者投入+△债务
1.9 筹资
所有者筹资
实收资本VS资本公积
实收资本；在注册资本范围内投资者投入进来的资本
贷方——投资者投入的资本
借方——登记批准减少的资本
资本公积：超出注册资本范围以外，所有者投入的资金
例2中的 每股面值1元是按照公司的注册资本来算的，发行价是投资者实际购得股份的价格
资本公积反应了投资溢价的问题
银行筹资
债券投资
租赁筹资
融资租赁
2.0 投资
固定资产投资
无形资产
对外股权投资
控制经营、合伙经营、联营企业
投资性房地产
2.1 企业经营类型
服务型企业相较于制造型企业可以无需购买原料的过程，同时生产和销售也可以整合成服务
增值税
销项金额-进项金额=增值的金额
采购活动核算
在途物资：还没有进入仓库的物资；所有权已经归属于企业的物资
原材料：反应已经验收入库的物资
原材料价值=不含税货款+运费+消费税（不含增值税）
学习链接：https://www.icourse163.org/course/PKU-1002701018
主讲：罗炜，北京大学光华管理学院会计系副教授
课程详情： 会计是一门商业语言，它把商业活动中的价值交换，忠实地记录下来，转化为会计的报告。这个过程，既要言词达意，又要让读者有效理解。会计，记录企业的资金运动，揭示资金缺口，提示风险，帮助企业应对变化。学习会计语言，就能读懂企业这本书。
激情不能被消沉的暮色淹没
