企业所得税减免优惠，企业享受关注几点

为推动并支持企业加强自主研究开发创新工作，使企业获得可持续发展动力，确保企业产品及市场竞争力，财政部、税务总局、科技部出台研发费用税前加计扣除政策，对加计扣除方式、要求、流程，金额等方面给予明确规定。

据信太科技政策研究对研发费加计扣除相关政策的深入研究解读，加计扣除项目主要包含几个方面的内容：

一.可以享受加计扣除的企业类型及不符合加计扣除政策的行业

经信太科技政策研究解读，该加计扣除政策适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。其中三类企业不符合：

1.非居民企业。

2.核定征收企业。

3.财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业。

不适用加计扣除政策的行业包含：

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

二.明确该政策内容“企业研究开发活动”的要求及定义

指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

据信太科技政策研究解读，企业研究开发活动需要同时满足的条件包含有：1.具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；2.具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；3.符合目录，符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》。

三.研发费用范围

包括：人员人工，直接投入，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，其他相关费用，财政部和国家税务总局规定的其他费用。

四、不适用加计扣除政策的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五.项目实施关键点及风险点

据信太科技政策研究分析，通过长期跟踪及通过大数据统计分析企业进行加计扣除政策过程中主要关键点及风险点包括：

1.研发费用账务管理存在风险，如：无研发科目、研发费用未按月度进行及时归集、没有建立研发台账；

2.研发费处理风险，包括：合作开发、委外开发、委托境外开发等方式没有提供充分佐证，并且账务不清楚；研发费归集不合理、不及时、不规范等问题；

3.研发台账不规范，研发费用分配不合理不准确，采用全部平均分摊方式；

4.研发费不合理，采用简单的按一定比例平摊方式，无根据无佐证的；

5.研发立项不合理，项目存在原则性错误，与企业经营生产产品毫无关联，项目无中生有的；项目时间、费用、人员不合理的；项目立项文件、过程文件不清晰不全面的；项目研发不了了之的；项目毫无技术含量，没有相关技术水平佐证的等。

六.解决方案

据信太科技政策分析研究提供的解决方法是，通过企业内部建立研究开发创新机制，包括企业研发创新管理、研发费用管理、技术成果管理等制度形成企业创新管理框架，通过市场为导向，明确企业研发目标，建立课题组，财务建立专账配合管理，并对研发过程及结果进行管理，对技术成果进行登记管理。这样有效的实现企业创新管理能力，并且有效规范研发行为，可以使研发费用归集真实客观。在享受所得税优惠的同时，为促进企业研发能力提升，促使产品赋予更高技术含量，更有竞争力。