公司买商铺分期抵扣的实务操作

根据国家税务总局的规定（2016年15号），一般纳税人取得的不动产（5月1日以后开票），可分2年从销项税额中抵扣，第一年比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

在实务中如何操作和理解呢？

一、一年的期间如何计算？

这里所说的第一年、第二年并不是公历会计期间，而是从“取得该抵扣凭证之日起算”。

二、申报表的填列：

在进项申报附表（二）中，60%部分的金额于申报期（比如5月）填列在“本期不动产允许抵扣进项税额”同时要填列申报附表（五），类似一种统计不动产进项税额的台账；第二年（比如次年5月），同样填列上表，只是税额为剩下的40%额。