长河税务：小规模纳税人营业额超过500万了，该怎么开票，交税呢？

近期有某餐饮业咨询关于小规模纳税人营业额超过500万的几个问题，跟大家分享一下。

企业的疑问是这样的，小规模纳税人(餐饮服务)开票达到五百万之后就要升级为一般纳税人了吗？当月超标五百万标准的部分是否按一般纳税人标准开具发票交税？

营改增之后，餐饮服务业缴纳的流转税为增值税，开具的发票也是增值税发票。这也就得按照增值税纳税人的管理办法分为一般纳税人和小规模纳税人。我们来梳理一下小规模纳税人销售额达500万之后是否会成为一般纳税人。

一、餐饮服务业营业额500万是否必须登记为一般纳税人要看开具发票的时间跨度。税法上准确的规定是这样的：从事餐饮服务业的纳税人，连续12个月累计销售额超过500万元，应当申请登记为一般纳税人。

所以，开具发票达到500万元之后，我们要看是否是在连续12个月之内达到；如果是的那就要登记为一般纳税人，不是在连续12个月达到就不需要登记。例如：餐饮服务公司2017年1月销售额480万元，2018年1月销售额60万元，中间的月份无收入，那么从2017年2月到2018年1月这连续12个月销售额只有60万元，不需要升级登记为一般纳税人。

二、是否达标我们还要依据这发票开具的500万元是含税销售额和不含税销售额。满足第一个条件连续12个月，第二个条件是不含税销售额500万元。增值税是价外税，如果发票价税合计500万元，那不含税销售额为500万÷（1+3%）=485.44万元，不含税销售额不达500万元，没有达到一般纳税人标准。所以，开具的发票价税合计超过515万元才是真正的达标，才会认定一般纳税人标准。

三、准确的说：连续12个月不含税销售额超过500万元，餐饮服务业小规模纳税人就要登记为一般纳税人了。

餐饮业一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。登记为一般纳税人之后，进项税额可以抵减销项税额，没有足够的进项税额会造成税负升高，这要引起重视。

四、增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）第八条纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

也就是说，营业额达到500万元后，就应该去向税务机关申请登记为一般纳税人，申请登记为一般纳税人后，下一个申报期按照一般纳税人规定开具发票，按适用税率缴纳增值税；当月超过500万元已开具发票的部分，继续按照小规模纳税人标准申报缴纳增值税。

财税专家简介：

赵倩倩，女，毕业于河北师范大学财务会计专业，本科学历，学士学位；河北长河税务师事务所项目经理，从事财税工作多年，主持多个大中型企业土地增值税清算与企业所得税汇算清缴工作。