现金的送存、保管和清查

一、现金的送存

各单位必须按照开户银行核定的库存限额保管、使用现金。在日常经营活动中，如有现金收入和超出库存限额的现金，应及时送存银行。出纳人员将现金送存银行的程序如下。

出纳人员清点完钞票，将钞票区分纸币、硬币，按票面的大小整理好。纸币按每百张为一捆捆好，不够整捆的，按从大额到小额的顺序放。硬币按每50枚或100枚用纸卷卷成一卷，不足一卷一般不用送存，用来找零。款项清点完毕并整理归类码好后，填写现金送款簿，在填写现金送款簿时，要按规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户行名称、科目账号、送款日期等。填写完成后，应将现金送款簿连同现金一起送存银行。

二、现金的保管

库存现金是企业流动性最强的货币资产，若保管不当则容易丢失。所以，企业应当制定完备的现金保管制度，防止犯罪分子乘虚而入。一般的现金保管规定如下所示。

1.出纳人员办公室应配备质量较好的保险柜，用以保存库存限额内的现金，现金不得放在办公桌内过夜。

2.对于超出库存限额以外的现金应及时送存银行。如果实在无法及时送存，也应与银行做好沟通，确定好送存时间。

3.单位的库存现金不得以私人名义存入银行，防止出现以公谋私的情况。

4.每天下班前出纳人员应清点库存现金，并和现金日记账做核对，做到账实相符。

三、现金的清查

现金清查是为了确保现金的安全。企业除实行钱账分管制度外，出纳人员还应在每日和每月终了时根据现金日记账的合计数，结出库存现金余额，并与库存现金实有数核对，做到账实相符。

（一）现金的实地盘点

现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，与现金日记账核对，确定账存与实存是否相等。其步骤如下所示。

1.盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。

2.盘点时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理规定的情况，如有无以"白条"抵冲现金、现金库存是否超过核定的限额、有无坐支现金等。

3.盘点结束应根据盘点结果编制现金盘点报告单，注明现金实存数与现金日记账账面余额，并由检查人员和出纳人员签名盖章，作为重要的原始凭证。现金盘点报告单具有盘存单和实存账存对比表的作用。

（二）账实不符的核算

对于账实不符的情况，清查小组应查明原因。库存现金清查中出现的待查明原因的库存现金短缺或者溢余，应该按照下面的方式进行核算。

1.现金溢余的会计处理：

审批前先转入"待处理财产损溢"科目贷方；待查明原因，报经审批以后，从"待处理财产损溢"科目借方转出，分情况转入不同科目贷方。

2.现金短缺的会计处理：

审批前先转入"待处理财产损溢"科目借方；待查明原因，报经审批以后，从"待处理财产损溢"科目贷方转出，分情况转入不同科目借方。

出纳需要每日进行现金的盘点，保证日清月结，以防止出现账实不符的情况。