2019年度个税汇算清缴划重点

汇算清缴，顾名思义即：汇总收入、算总账、清税款，缴退税。

首次个税汇算清缴，纳税人本人或扣缴义务人的财务人员都有或多或少不清楚、不确定的事项。基于此，作梳理如下。

共计十二个注意事项。

一、汇算清缴的时间

2020年3月1日~6月30日

二、申报的方式

手机APP、自然人税务局（网页）等

三、申报地选择

1、有任职受雇单位的：任职受雇单位所在地税务机关

2、有2处以上任职受雇单位的：选择其中一处

3、无任职受雇单位的：户籍所在地或居住地

四、绑定银行卡

通过个税APP或自然人税务局（网页）填报。绑定的银行卡须是本人的，以确保税务能正常扣款或退税。

五、汇总收入

1、收到的20219年1朋1日~12月31日，来自全国各地的单位或主体给予的收入，包括：工资薪金、劳务、稿酬、特许权使用费等四项

2、应税收入：工资薪金（100%）+劳务（80%）+稿酬（80%*70%）+特许权使用费（80%）

六、应纳税额

1、全年应纳税=（汇总的收入-基本扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-捐赠）ⅹ适用税率-速算扣除数

2、基本扣除：6万

3、专项扣除：全年个人负担的三险一金（可以向所在单位确认）

4、专项附加扣除：已通过个税APP或所在单位已协助填报的数，个人须再确认。如果填报有误须改正；少报、漏报，可以增加。

5、其他扣除：是指符合条件的商业保险、个人承担的年金等

七、多退少补

1、多退少补额：全年应纳税-年度已累计预交

2、计算准确后，填写《年度汇算申报表》

八、需要办理汇算清缴的规定

1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额，且申请退税的（意即也可以放弃）包括：

（1）综合所得收入额不足6万元，但已预交个税的；其中综合所得年收入即上述第五项“汇总的收入“，下同

（2）年度有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，其适用的预交税率高于综合所得适用税率的

（3）年度预交税款时，未扣或未足额扣除专项扣除附加等，以及未足额享受税收优惠政策

2、2019年度综合所得收入大于12万元且需要补税在400元以上的

如有2处综合所得，合并后适用税率变大；或有2处以上领取工资均减5000元/月的

九、无须办理汇算清缴的规定

1、综合所得年收入不超过12万元的；

2、需要补税但不超400元的；

3、已预交税款与年度应纳税额一致的；

4、不申请退税的

十、汇算清缴义务人

1、汇算清缴义务人是纳税人（居民个人）；

2、纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代办，或辅导、培训纳税人自办

（1）纳税人应与扣缴义务人书面确认代办行为；

（2）补充提供其2019年度在本单位以外取得的结合所得收入、扣除、税收优惠、已预交税额等信息，并对信息的真实性、准确性、完整性负责。

十一、基础资料的保存

1、《年度汇算申报表》

2、《扣除信息表》

3、与年度综合收入、扣除事项、已缴税额、税收优惠等资料

3、保存时间五年。即从汇算清缴结束后2020年7月1日至2025年6月30日

十二、处罚规定

1、未按照规定办理纳税申报，造成少缴税款会被追缴税款、滞纳金，还可能被处以0.5倍至5倍税款的罚款。

2、税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。