061天--一合同主体不明将带来涉税纠纷2022-03-02

在税盟学习税法的过程中，盟主的“一专透百业”思维，给我们很大的启发：税法贯穿于各个行业，作任何经济活动都需要纳税，这是没有争议的存在。

合同，在经济活动中是最为常见的，但是，你知道吗？一份合同的许多要素，都是与纳税息息相关的。

仅就合同中的“名称”部分，即签订合同的主体而言，如果不明确，就会在涉税上造成巨大的分歧，也会引发一系列的纠纷。

王某拥有一个个体工商户的饭店，还有一个餐饮公司，他是公司的总经理。他在对外签订一份租赁合同时，就以自己的名义签订的，没有前两个单位的盖章，实际上，公司和饭店所租用的房屋（房主是个人）都包括在这个合同中。

问题来了，王某以自己的名义签订的合同，到底是代表个体工商户，还是代表公司？代表不同的主体签订合同，未来这笔支出将从收入中扣除，直接关系到纳税的基数。那到底是从公司中扣除，还是从个体工商户中扣除？亦或是二者分摊？

今天不讲如何分摊等具体事项，主要是针对主体不明确，会给企业带来哪些涉税的问题与影响。

简单分析：

王某以自己的名义签订的租赁合同，如果租金每年30万元，因为是以他个人名义租赁，房主因为他是个人，而不给其代开发票，这样，这30万元就产生了几个影响：

一是王某的公司和个体工商户，不能将这部分费用的支出予以扣除，从而扩大了缴税的基数。以公司的角度而言，租金部分就要按照企业所得税的税率25%的标准纳税；从个体工商户的角度，如果不是核定征收的情况下，租金部分根据个体户总收入，将按照5-35%的标准缴纳个人所得税。因为合同主体不明确，确实会给公司和个人造成多缴税的损失。

二是王某是缴纳租金的一方，房主若不给其代开发票，就会导致税务局的税款流失。根据法律规定，王某在缴纳租金时，有代扣代缴义务，依据《个人所得税法》的规定，租金的税率是20%，这是房主应当承担，而应当由承租人代扣代缴；如果王某直接将30万元都支付给了房主而没有代扣代缴，结果就很严重了：房主要承担补缴税款的义务，还要承担滞纳金；王某因为没有代扣代缴，要承担0.5倍-3倍的罚款。

总结一下，因为合同主体不明确，导致王某一边多缴税，一边被处罚；也给国家带来税款流失的风险。所以，签订合同，找懂税的律师，才是治标又治本。