注意企业股东的借款存在涉税风险

根据徐州地税简报，税务机关在一次风险应对过程中发现，某有限公司出资方的自然人既作为股东又担任着企业高层，其在公司借款多笔，用于个人消费且一直未归还，该借款长期放在“其它应收款”科目挂账。

税务检查人员认为对该未归还的借款应当按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

税法分析：

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税【2003】158号）的规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配，计征个人所得税。

在众多小型民营企业中，企业出资人同时也作为企业管理者，往往通过自认为合理的权力，随意向企业借款，这种现象在这些企业中很普遍，但企业不能忽视其中隐藏的纳税风险。

补记：

在企业，非股东高层长期借款不归还也不合适，由于税法不同于其它法律，“疑罪从无”在这里不适用，税务机关在依据税法判断时，往往是认为企业在规避着税法，所以则不惮以最坏的恶意去推测。

总之，企业本身要做到自身规范，不要想着走税法的灰色地带，往往得不偿失。企业应及时清理旧账，避免问题的积累，最后积重难返，想改也不容易了。