2021一级建造师 《工程经济》利润和所得税费用

• 对于任何1个企业，有收入，有支出，这是客观发生的，理解成个人记流水账。从会计角度，规定哪种支出属于成本，进而引申出费用的概念。从直觉上，收入应当和支出一样，再延伸出类似成本和费用的概念，但实际上收入就是收入，没再继续延伸。

• 也就是说，从会计角度，看到支出，就联想到还有成本和费用等关联概念；看到收入，就是收入，没有再定义其他概念，只是讲收入按企业的经营类型进行了分类，即上节的建筑企业主要是建造合同收入，劳务公司主要是提供劳务收入等。

• 收入和支出之差，即为利润，这是最简单的理解。但是我们赋予了利润一个作用，用来反映一定会计期间的经营成果。支出之所以要再定义成本和费用概念，利润之所有不能简单的用收入减支出，都是为了达到反映经营成果的目的。

• 企业要缴纳很多税，但所得税是基础，是最重要的，所以要单独拿出来学习。

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一、考什么和怎么考

• 考1道题，多为单选。
  1.企业计算所得税时，不能正常以折旧扣除缴税基数的有哪些？1次
  2.利用利润总额的概念计算利润总额。1次
  3.净利润概念。1次
  4.企业计算所得税时，哪些列为企业其他收入？1次
  5.企业计算所得税时，公益捐赠扣除应缴税基数的计算。1次
  6.企业计算所得税时，哪些不能扣除？1次

二、难在哪里和易混淆点

• 整体不难，难在①营业利润、利润总额和净利润3个概念的准确定义。②所得税哪些可以扣除，哪些不能扣除需要准确记忆。

三、需背记内容干货罗列（含讲解）

• 因为企业出售固定资产等行为，在会计上不定义为收入。所以利润的定义为收入减支出，再加上应直接计入当期损益的利得和损失。

• 从应试的角度，记住接受捐赠和出卖固定资产，是计入企业资本公积而非当期损益；投资收益和损失等导致所有者权益变动的，计入当期损益即当期利润。

（一）营业利润、利润总额和净利润：

• 会计上只有这3个概念，其他如息税前利润等概念和会计无关。

其中期间费用是指销售费用、管理费用和财务费用之和。

其中营业外是指与企业经营活动无关的各项收入支出，考试干扰项是资产减值准备。

净利润也就是税后利润，这时还没还利息。

（二）税后利润分配顺序（即净利润分配顺序）

• 有可能出一个排序题

①首先弥补以前亏损，这个理所应当的。

②计提法定公积金。这里有个细节，法定公积金的作用之一就是弥补年度亏损的，另外税后利润10%是计提法定公积金，累计超过公司注册资本的50%后，可不再计提。

③假如公司内部有自身公积金规定，再继续计提内部公积金。

④大伙儿分钱

⑤最后假如还有，剩下的叫未分配利润，应在资产负债表中所有者权益项目中单独反映。

所谓公积金，理解为强制存款以做备用。

（三）所得税

• 所得税=应交税所得额*税率（25%）

• 在计算应交税所得额时，出现了几个新的说法：收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除。

①收入总额：注意这里和前文的收入不是一个概念了。这里理解成前文所说的广义收入。关注其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇总收益等。

②各项扣除。
这里说的成本和费用，与前面讲的不太一样。这里说的费用是指期间费用，即销售费用+管理费用+财务费用。
公益性捐赠支出，年度利润总额12%以内的，可以扣除。

不能扣除的支出：
向投资者支付的股息、红利等投资收益；
企业所得税税款；
税收滞纳金；
罚金、罚款；
赞助支出等

不能按正常固定资产计提折旧的情形：
房产以外未投入使用的固定资产（言外之意房产可以）；
以经营租赁方式租别人的固定资产；
以融资租赁方式租出去的固定资产；
已足额提取折旧还在继续用的固定资产；
与经营活动无关的固定资产；

不能按正常无形资产摊销的情形：
自行开发的支出已经扣除过的无形资产；
自创商誉；

作为长期待摊费用，可以以摊销扣除的情形：
已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
租入固定资产的改建支出；
固定资产的大修理费用；

• 企业对外投资时，投资资产成本不得扣除；境外亏损不得递减境内盈利。

• 历年亏损往后结转年限不得超过5年。

• 下列为企业免税收入：
  国债利息收入；
  符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

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