三张财务报表之间的逻辑关系

「今天是木子读吧陪你的第1304天」

怎样的财务报表算是好的财务报表呢？相信很多人都很想知道。对于企业管理者而言，所进行的管理都是基于价值的管理。

针对企业的预测、决策、控制等都应围绕企业价值实现的目标来进行，财务报表作为企业形象的数据化展示，在一定层面上，它是企业价值的量化反映。

从信息传递的角度来看，一份好的财务报表所传递的信息，与一份差的财务报表所传递的信息，会影响到投资者的判断，基于不同的信息，人们甚至会对企业的价值高低做出截然不同的判断。

好的财务报表所提供的数据信息，应该能够恰当地反映企业的价值。具体来说，资产负债表中的“净资产”应反映企业的价值，利润表中的“本年利润”应反映企业本年的价值增量，现金流量表中的“现金流量净额”应主要来源于企业的经营活动。

企业想要改进财务报表，并非是要做假账或粉饰报表。从企业价值实现的角度来谈财务报表的改进，目的是要引导大家正确地认识会计利润与企业价值增量、净资产与企业价值之间的异同，树立起为追求企业价值增长而进行管理的理念。

追求会计上的利润不应是企业的目的，稍有会计常识的人都知道，如果企业资产质量差，会计利润只是自欺欺人的烟幕弹。在财务报表中，企业的价值实现体现在净资产的增减上，对净资产增减变化的考虑应重视两个方面：量和质。

“量”体现于净利润的高低，“质”体现于资产的质量、现金流量的水平。会计利润能反映净资产增量的多少，如果企业的现金流量情况正常，来自经营活动的现金流量占总现金流量的比例高，应收账款变现情况良好，其他资产的质量较高，有这样的财务报表，企业就是优秀的。

如果企业的财务报表还不能达到这种水平，企业应努力寻找差距，找到财务报表水平差的原因。具体可从一下这三个方面去做：

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第一，比较不同时期的企业财务报表。做这项工作是为了观察企业的成长性，财务报表情况差是暂时的现象，还是长期常态化。如果是暂时的现象，应进一步分析是市场不景气导致的，还是产品竞争能力下降导致的。

如果是长久的现象，就要考虑产品是否已经走下坡路了。不一而足，这要根据具体情况分析。 

第二，改进企业的财务报表，重点表现在改进企业的利润表，如何增加企业利润是关键。在资产负债表、利润表及现金流量表这三张表中，利润表是桥梁，它处于中间位置。

利润表中的“净利润”直接影响资产负债表中股东权益的增减变化，“营业利润”也可以和现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”建立联系。只要企业的利润增加了，正常情况下，资产负债表中的“股东权益”也会增加，现金流量表中的现金流量净额也会增加。

三张报表协同变化有一个前提，就是销售的时候收现率要尽可能高一些。

第三，增加企业利润的两条途径：开源与节流。开源重在实现产品的差异化，用差异化凸显产品的独特卖点，进而提高产品的销售价格，同时做到销量不减甚至增加。

节流重在削减产品的生产成本以及企业的销售费用与管理费用。财务报表的改进，绝不仅仅是会计人员的责任；恰恰相反，它是企业高级管理人员的责任。企业高级管理人员只有基于企业价值实现不断加强管理，改进技术，降低成本，才能有效地改进财务报表的质量。 

财务分析是基于数据的分析，具体说，是基于财务数据的分析。财务报表是企业关键财务数据体系化、逻辑化、时点化的体现，立足于财务报表做财务分析，可以让财务分析具有较为扎实的数据基础。

但我们也要清醒地认识到，财务报表牵涉各方面的利益，未必是完全可信的。财务报表不可信，意味着财务分析的基础不牢固。所以，当你在做财务分析之前，先要带着审慎的眼光对数据的真实性、公允性做出评判。 

每个人都希望看到好的财务报表，那财务报表究竟是做给谁看的呢？看看利润表、资产负债表的结构，你就会发现，资产负债表末尾体现的是企业实际拥有多少资产，利润表的末尾体现的是企业当年赚了多少钱。

财务报表应该写实，财务人员做账时不带立场、不存目的，这样做出的财务报表最后无论给谁看，看到的都是企业真实的财务状况、经营成果、现金流量。

然而，现实中，有些企业的财务报表会带有一定的利益取向。比如，给股东看的财务报表，会突出盈利能力；给银行看的财务报表，会美化负债率、现金流与偿债能力；给投资人看的财务报表，会让业绩增长更亮眼；给税务机关看的财务报表，会让纳税指标看起来更正常。

除了设置两套账或多套账应付不同的财务报表使用者以外，有些企业一套账也可反映出财务报表背后的经营乱象。有一些小微企业的财务报表，数据基本是根据需要编造的，假得很明显。那为什么会这样呢？

这些企业大多没有专职会计，所以做假账时顾头不顾尾。这样的报表显然不能证实什么，但看看却并非毫无用处，因为钩稽关系混乱的数字能帮你证伪一些结论。

很多财务人员都没有认真思考过“财务报表到底是给谁看的”这个问题，在他们的意识里，按时做财务报表只是一项工作，最大的用途就是报税。对于财务人员而言，财务报表的编制要突破“记录”思维，转换为“诊断”思维。

“记录思维”体现的是财务人员只提供简单的劳动，而“诊断思维”财务人员提供的是创造性劳动。