初会职称：第二章 资产（2）
交易性金融资产
购买金融资产（交易性金融资产、长期股权投资）的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金柜和已到期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目。
（一）取得
借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值，不含已宣告但尚未发放的现金股利/已到付款期但尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
应收股利/应收利息（取得时的公允价值中包含已宣告但尚未发放的现金股利/已到付款期限但尚未领取的债券利息）
应交税费——应交增值税（进项税额）（支付交易费收到的增值税专用发票的税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
（二）持有期间
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
（1）股价或债券价格上涨时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）下跌时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（三）出售交易性金融资产
第一步:确认售价与前一次价格的差额计入“投资收益”。
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方）
投资收益（卖价-前一次价格的差额——影响损益的金额）
第二步：1.处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税时：
借：投资收益【（卖出价-买入价）/(1+6%)*6%】
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
2.如果处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损时：
借：应交税费——转让金融商品应交税费
贷：投资收益
3.如果年度末，处置金融资产的亏损，还没有被弥补回来，不能将该金融资产的损失结转到下一年度。
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
存货
工程物资、在建工程不属于存货的内容。受托加工商品和受托代销的商品不属于受托企业的存货。
企业设计产品发生的设计费用通常计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。
计入存货的成本：
（1）采购成本：买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。（入库前发生的一切合理费用）
（2）加工成本：直接人工、按一定方法分配的制造费用。
（3）其他成本：除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出
不计入存货的成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用发生时计入当期损益。
（2）仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。
（3）不能归属于存货的其他支出，发生时计入当期损益，如采购人员的电话费、差旅费等。
低值易耗品包括：一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。核算特点：按照使用次数分次计入成本费用。金融较小的，可在领用时一次计入成本费用。
委托加工物资的成本：
发出材料的实际成本，支付给受托方的加工费（不含税），支付的保险费和材料往返的运费，加工过程中的消费税。
PS：委托加工物资收回后用于直接对外销售的，消费税计入委托交工物资成本。
委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，消费税不进委托加工物资成本。
存货清查：
自然灾害导致的存货损失增值税进项税额不用转出，其他原因导致的存货损失进项税额必须转出。
存货盘盈一律冲减“管理费用”科目。
存货跌价准备以后期间是可以转回的，会计核算中的资产减值可以转回的包括：坏账准备、存货跌价准备。
