以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

损（股）-交易性金融资产

损（债）-交易性金融资产

初始计量

交易费用计入当期损益（投资收益）

已宣告发放的股利/利息确认为应收项目

倒挤出成本

CASE

甲公司支付1016万元（含交易费用1万和已宣告发放的现金股利15万），购入乙公司0.5%的股票

借：交易性金融资产-成本 1000 （倒挤）

应收股利15

投资收益1

贷：银行存款1016

CASE

甲公司购入丙公司债券，作为交易性金融资产，支付104万（含已到期付息但尚未领取的利息2万），另发生交易费用2万

借：交易性金融资产-成本 102 （倒挤）

应收利息100

投资收益2

贷：银行存款104

处置时

注意：公允价值变动损益“不要”转投资收益