支付那些事：账户

趁着休陪产假空档，整理下之前学习的支付文档，后续会陆续整理备注。

从会计学出发

账户是有结构和内容的，账户分为左右两个方向，一个登记增加，另一个登记减少。账户的内容包含了账户的名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号、经济业务摘要、借贷金额和余额等。

借贷复试记账法

• 针对每项经济业务都以相等金额在相互联系的两个或者两个以上有关账户中进行同时登记的记账方法。

• 借贷记账法是复试记账法的一种，它是以“资产=负债+所有者权益”为依据，以“借“和”贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必须相等”为记账规则的一种复试记账方法。

1、资产类账户

• 资产类账户，资产的增加登记账户的借方，资产的减少登记在账户的贷方，期末有余额，一般出现在借方。

• 在一个会计期间，所有借方金额的累加为“借方本期发生额”，所有贷方金额的累加为“贷方本期发生额”。

• 资产账户的余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额。

如 ：本人在招商银行账户A存入1000元，那么该如何记账呢？

首先，我们要分析本人在招行的这个账户的性质，由于这是本人存储在招行的一笔资产，所以该账户对应我这个会计主体来说，是一个资产类账户，因此记账的借贷方向需要按照资产类账户的要求来进行，即增加记为借，减少记为贷。根据分析，本人存入1000到账户A，记账如下：

• 借：银行存款 1000元 （资产类账户，银行账户增加了1000元）

• 贷： 库存现金 1000元。（资产类账户，手中现金减少了1000元）

2、负债类账户

负债类账户的记账规则跟资产类相反，负债增加记为贷，负债减少记为借，期末如有余额，一般在贷方，表明期末有债务实有额。负债类账户的余额计算：

贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额。

3、所有者权益类账户

所有者权益类账户的记账规则跟负债类账户一致：所有者权益增加记为贷，减少记为借。

4、费用成本类账户

企业在日常经营活动中会发生各种各样的耗费，这些耗费在会计学上称为成本费用，它们是收入的抵减项目，在抵销收入之前，可以视为一种资产，因此成本费用类账户的记账规则跟资产类一样：增加记为借，减少或者转销记为贷，一般借方记录的增加额都要通过贷方转出，所有此类账户在期末转销后无余额，如有余额，出现在借方。

5、收入类账户

企业取得的收入最终会使得所有者权益增加，因此收入类账户的记账方法跟所有者权益一致：增加记为贷，减少或者转销记为借，通常该账户期末无余额（因为期末收入都会转为所有者权益，如未分配利润等）

第三方支付账户体系

第三方支付涉及到的账户体系是非常多的，这里可简化为：

1、用户在各个银行开通的账户

• 我们在相关银行开通的储蓄卡、存折或信用卡等都是我们在银行开通的账户。

• 实际支付中，用户银行账户是资金的输出方，通过银行系统，在用户授权的情况下，资金从用户的银行卡转移到第三方支付机构在银行开通的收款账户。

2、第三方支付机构在各银行开通的账户

• 即第三方支付机构的银行账户，如支付宝在招商银行开通的收款账户（第三方支付机构毕竟不是银行，无法直接接触和管理资金，真正的资金流是通过银行系统进行的）。

举一个例子

小明用支付宝在某商城A买了一件衣服100元，用自己的银行卡进行网上支付，假如小明的银行卡是招商银行的，并且支付宝和招商银行有合作关系，当发生支付的时候，其实支付宝只做了两个事情：

• 在用户授权下，调用银行接口把钱从用户的银行卡转移到支付宝在招商银行设置的账户上（该账户是支付宝专门接受用户的付款资金的）---由于这步是只发生在银行系统之家的，是真实的资金流。

• 第1步成功后，支付宝会对商户A记入一笔入账：100元（商户A会在支付宝申请一个商户账户，类似支付宝在银行申请一个账户一样）

从会计学的角度分析，支付宝在招商银行设置的账户对支付宝这个会计主体来说，是一笔资产（或者说是银行欠支付宝的钱），该银行账户是资产类账户，而另外一个方面，商户A在支付宝设置的商户账户对支付宝来说是一个负债类账户（因为这是欠商户的钱，后续需要结算给到商户），那么上面的支付流程，会计记账如下：

• 借： 支付宝招行银行账户100元 （资产类账户，资产增加，记为借）

• 贷：商户A支付宝账户100元 （负债类账户，负债增加，记为贷）

第三方支付银行账户.png

3、第三方支付自有账户体系

• 类似银行账户有对公账户和对私账户，第三方支付公司也有针对商户的B账户和针对个人的C账户。

• 第三方支付自有账户体系是独立第三方支付在银行申请的账户的，是自有的账户体系，完成资金在第三方支付体系的闭环和结算等。如，财付通用户余额，支付宝余额，微信支付余额等都是第三方支付账户to C的账户。

• 商户账户由于涉及到结算和提现等操作，按照不同的资金类别设置不同账户的设计原则，商户账户一个商户号其实对应两个账户：b账户和c账户，b账户是商户结算账户，用于交易的收款等，商户本身无法直接操作，是第三方支付进行结算的账户。而商户c账户则是商户可以直接进行操作的账户，如可以进行提现，充值和支付等等。

4、各个银行在第三方支付公司设置的账户

• 是一个总账账户，一般用于记录资金进入第三方账户体系或者资金逃出第三方账户体系的，它一般不记录余额，而只是记录流水，方便跟各个银行进行对账。

备注

文档参考原文： https://blog.csdn.net/tenfyguo/article/details/41660281