个人所得税的汇算清缴
税款计算----居民个人综合所得预扣预缴的计算方法
工资、薪金所得税款计算方法
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除
累计收入（指的是基本工资、岗位工资、津贴补贴等福利）、累计免税收入是指国家给你的优惠政策（比如荣获泰山学者的专家啊）、累计减除费用指的是每个月的5000元、累计专项扣除指的是三险一金（不包括生育和工伤）、累计专项附加扣除
其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算
上述公式中，员工当期扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
1、子女教育支出如何扣除
学前教育支出：学前教育（不包括0-3岁），定额扣除，每个子女扣除1000元/月。
字历教育支出：（小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博）定额扣除，每个子女扣除1000元/月。以上两者的扣除主体是父母（法定监护人）各扣除50%，或者父母（法定监护人）选择一方全额扣除。扣除方式一个纳税年度不能变。
2、继续教育支出如何扣除
学历继续教育支出：境内学历（学位）教育期间，定额扣除，扣除标准是400元/月（最长不超过48个月），扣除主体个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母扣除。
技能人员（专业技术人员）职业资格继续教育支出，获得证书的年度，由本人定额扣除3600元。
3、大病医疗如何支出扣除
基本医保相关医药费除去医保报销后发生的支出，个人累计超过1.5万元的部分，扣除方式：限额内据实扣除；扣除标准：每年在不超过8万元据实扣除；扣除主体：本人医药费用或者本人配偶扣除，未成年子女医药费用父母其中一方扣除。次年汇算清缴时享受扣除。
4、住房贷款利息如何支出扣除
扣除范围：首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间（不超过240个月）
扣除方式：定额扣除
扣除标准：1000元/月
扣除主体：纳税人未婚，由本人扣除；纳税人已婚，可选择夫妻双方一方扣除；
纳税人已婚且分别购买住房发生的首套住房贷款利息：选择一套房由购买方扣除或对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
注意事项：不得与住房租金专项附加扣除时同时享受。纳税人本人或者配偶所购买住房需为境内住房。
5、住房租金支出如何扣出
在主要工作城市没有自有住房的纳税人发生的住房租金支出
A、扣除范围：直辖市、省会（首府）、计划单列市及经国务院确定城市
B、扣除方式：定额扣除
C、扣除标准：1500元/月
其他城市（市辖区户籍人口大于100万）定额扣除，每月1100元。
其他城市：（市辖区户籍人口小于等于100万）定额扣除，每月800元。
扣除主体：纳税人未婚，本人扣除
纳税人已婚，且夫妻双方主要工作城市相同，由承租人扣除。
纳税人已婚，且夫妻双方主要工作城市不同，分别扣除。
不得于住房贷款利息专项附加扣除同时享受。
6、赡养老人支出如何扣出
有赡养义务的子女赡养一位及以上60岁（含以上父母）及子女均已去逝的祖父母、外祖父母的支出
独生子女每月由本人定额扣除2000元
非独生子女每人每月不超过1000元，可以平均分摊、约定分摊、指定分摊
计算方法，案例如下：
某职员2015入职，2019年每月应发工资10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况。应当按照以下方法计算预扣预缴税额。
1月份：（10000-5000-1500-1000） *3%=2500*3%=75
2月份：2*（10000-5000-1500-1000）*3%-75=5000*3%-75=75
3月份：3*（10000-5000-1500-1000）*3%-75-75=75
4月份：4*（10000-5000-1500-1000）*3%-75-75-75=75
5月份：5*（10000-5000-1500-1000）*3%-75-75-75-75=75
6月份：6*（10000-5000-1500-1000）*3%-75-75-75-75-75=75
7月份：7*（10000-5000-1500-1000）*3%-75-75-75-75-75-75=75
进一步计算可知，该纳税人全年预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直使用3%的税率，因此各月预扣预缴的税款相同。
案例二、
某职员2015入职，2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况。应当按照以下方法计算预扣预缴税额。
1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555
2月份：2*（30000-5000-4500-2000）*10%-2520-555=625
3月份：3*（30000-5000-4500-2000）*10%-2520-555-625=1850
计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份、3月份应预扣预缴的税款增高。
个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
个人所得税预扣率表
财税[2018]164号，财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期况现收入和任期奖励的政策
居民个人全年一次奖金，2021年12月31前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月底税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：
应纳税额= 全年一次收入*适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
案例如下：
一老师在学院任职，2019年1-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳“三险一金”2500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除3000元，无其他扣除。
另外，2019年3月从乙公司取得的劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元。2019年6月从丙公司取得的劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。
工资、薪金所得预扣预缴计算如下：
1月份：（16000-5000-2500-3000）*3%=165
2月份：2*（16000-5000-2500-3000）*3%-165=165
3月份：3*（16000-5000-2500-3000）*3%-165-165=165
4月份：4*（16000-5000-2500-3000）*3%-165-165-165=165
5月份：5*（16000-5000-2500-3000）*3%-165-165-165-165=165
6月份：6*（16000-5000-2500-3000）*3%--165-165-165-165-165=165
7月份：7*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165=340
8月份：8*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165-340=550
9月份：9*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165-340-550=550
10月份：10*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165-340-550-550=550
11月份：11*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165-340-550-550-550=550
12月份：12*（16000-5000-2500-3000）*10%--2520-165-165-165-165-165-165-340-550-550-550-550=550
按月换算后的综合所得税率表
劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。
预扣预缴税款时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；
每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
个人所得税预扣率（二）居民个人劳务报酬预扣预缴适用
2019年取得的劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800=3000-800=2200
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
=2200*20%-0=440
稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=（每次收入-800）*70%
=（2000-800）*70%=840
稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率=840*20%=168
一老师3月份劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元，稿酬所得预扣预缴个人所得税168元。
2019年6月取得的劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入*（1-20%）=30000*80%=24000
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
=24000*30%-2000=5200
特许权使用费用预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800=2000-800=1200
特许权使用费用预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率
=1200*20%=240
一老师6月份劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元，特许权使用费预扣预缴个人所得税240元。
汇算清缴计算：
1、年收入额=工资、薪 金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费用所得收入
=16000*12+（3000+30000）*（1-20%）+2000*（1-20%）*70%+2000*（1-20%）
=192000+26400+1120+1600=221120元
2、综合所得应纳税所得额=年收入额—6万— 专项扣除— 专项附加扣除-— 依法确定的其他扣除
=221120—60000—（3000*12）—（2500*12）
=221120—60000—36000-30000=95120元
3、应纳税额=应纳税所得额*税率—速算扣除数
=95120*10%-2520=6992
4、预扣预缴税额=工资薪金预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴 税额+特许权使用费预扣预缴税额
=4080+（440+5200）+168+240=10128
5、年度汇算清缴应补退税额=应纳税额——预扣预缴税额
=6992-10128=3136元
汇算清缴应退税额3136元
