长河税务：关于保安公司提供服务的几个问题

前几天有企业咨询关于保安公司提供安保服务的有关事项问题，现在总结归纳了一下，谨供大家参考。

案例：一家物业公司与一家保安服务公司签定了用工协议，委托保安公司负责该小区的安全保卫工作，从合同上看，此项服务属于劳务派遣服务。

根据财税2016年68号文第四条的规定，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。那么保安公司如何为企业开具发票呢，税率又是多少？

根据财税2016年47号文的规定，　一般纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计算缴纳增值税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按6%的税率计算增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，只可以开具普通发票。也就是说用工单位会取得增值税专用发票和增值税普通发票。

因为该合同没有明确规定派遣员工的工资和福利费的具体金额和支付服务费的比例，用工单位如何界定这部分金额呢?

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）第二十五条的规定，差额纳税的扣除凭证需要提供如下资料：

1、通过银行等金融机构按月为被派遣劳动者支付工资及福利待遇的清单。

2、为被派遣劳动者缴纳社会保险费和住房公积金凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表.

通过以上的几点说明，你是不是已经清楚了呢?

财税专家简介：

孔燕，女，会计师, 河北长河税务师事务所有限公司项目经理，从事财税工作10余年，担任多家大中型企业、上市公司税务顾问，提供财务、税收、管理咨询、税务筹划服务。