CPA/合并财务报表/应收应付款的合并抵消处理

2019-06-11 本文已影响0人西瓜君666

以下案例包含了合并报表上对应收账款和应付账款的几个关键处理，搞懂这个案例可以事半功倍。

注意以下两个关键点：

一、对坏账准备和DTA的调整，均基于应有余额

二、DTA余额 = 坏账准备调整额 * 25%

CASE

第一年，A公司向B公司销售商品，售价1000，成本800，款项未收到，A公司计提坏账准备 30。

第二年，B公司向A公司支付了全部款项。

这两年的会计处理如下

在第一年

我们先抵消内部应收(A/R)、应付 (A/P) ---（1）

因为合并报表不承认应收，自然也应当将坏账准备(A/R-R)转回 ---（2）

最后，确定DTA应有余额 = - 坏账准备调整额（30）*25% = - 7.5 ---（3）

在第二年

（1）中的应收、应付已经不存在了，因此不需要做处理

（2）中“资产减值损失”换成“年初未分配利润”

接着，坏账准备余额= 0，因此有（4）

（3）中的“所得税费用”换成“年初未分配利润”