企业销售环节税筹思路（三）

不同的折扣方式对企业销售会有不同的结果。比较常见的有现金折扣，销售折扣等不同的方式。不同折扣产生的税负也会不同。

今天分享如何测算各种折扣方式的税负情况及对企业利润的影响。

以下分享将通过举例详细介绍打折销售，买一赠一，返现等情况下总体税负及净利润情况。

【例】A为一般纳税人，某件商品售价为100元，采购成本为80万，增值税税率为13%，有以下几种促销方案。

假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策。城建税按7%，教育费附加按3%，地方教育费附加2%。以下数据按四舍五入法保留两位小数。

1. 每件产品打九折销售。(打折）

2. 每销售一件商品，赠送价值10元小礼品，该礼品采购成本8元。（买一赠一）

3. 每销售一件产品，返现10元。（返现）

【思考分析】销售折扣，应按折扣后的金额计算缴纳增值税。

若采取打折销售方式，应缴纳税额如下：

增值税：100*90%*13%-80*13%=1.3元

附加税：1.3*（7%+3%+2%）=0.16元

企业所得税：（100*90%-80-0.156）*2.5%=0.25元

税额合计：1.3+0.16+0.25=0.71元

利润：90-80-0.156-0.25=9.60

买一赠一销售方式，应将赠品的售价并入商品售价合并计算缴纳增值税；企业所得税将赠品成本纳入计算。

若采取买一赠一销售方式，应缴纳税额如下：

增值税：（100+10）*13%-（80+8）*13%= 2.86元

附加税：2.86*（7%+3%+2%）=0.34元

企业所得税：（100-80-8-0.34）*2.5%=0.29元

税额合计：2.86+0.34+0.29=3.49元

利润：（100-80-8-0.34-0.29）=11.37元

采用返现销售方式，对增值税无影响，核算净利润需要扣除返现金额。

返现销售方式下，则应缴纳税额为：

增值税：100*13%-80*13%=2.6元

附加税：2.6*（7%+3%+2%）=0.31元

企业所得税：（100-80-10-0.31）*2.5%=0.24元

税额合计：2.6+0.31+0.24=3.15元

利润：100-80-10-0.31-0.24=9.45元

【总结】：从税负角度看，选择打折方式税负最低。

从利润角度看，选择买一赠一方式利润最大。