陈湛匀：内部控制制度不能有效执行原因是什么？

陈湛匀指出：我国企业内部控制普遍比较薄弱，内部控制制度不完善的典型情况主要包括没有适当的授权或审批制度、没有编制或不合理编制预算、原始凭证与交易实质不符，使得挪用、侵占或诈骗企业财产的报道层出不穷，企业资产和股东权利不能得到应有的保护。

陈湛匀教授

以下是陈湛匀的部分观点实录：

公司内部控制存在的问题主要有以下几点：第一，公司虽然已建立比较健全的制度系统,但因公司业务发展及规模的不断扩大,公司需及时对内部控制制度进行完善,加强管控力度。第二，公司内部控制过程中,垂直层控制执行较好,但各管理部室和相关部门之间的协调、监督、制衡有待提高。第三，虽设立了风险管理部门,尚未形成完整的风险评估体系。还需要不断加强内部控制教育和培训,加强事前控制,尤其是在分、子公司管控、新业务整合、对外担保及业务流程控制等方面着重加强风险控制,从而进一步提高风险控制的意识和风险防范能力。

我国企业内部控制普遍比较薄弱，内部控制制度不完善的典型情况主要包括没有适当的授权或审批制度、没有编制或不合理编制预算、原始凭证与交易实质不符，使得挪用、侵占或诈骗企业财产的报道层出不穷，企业资产和股东权利不能得到应有的保护。例如由出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，就违反了不相容职务分离的基本原理；领导“一只笔”审批，就是没有适当的授权，使得权力集中，不利于对领导的制约和监督；业务过于依赖个人，企业资源集中在个人手中，企业就会对业务开展失去控制。

内部控制对形成良性的内部控制循环、促进企业自身发展、提高企业的竞争力等具有重要作用。然而在实际的内部控制中，仍有很多问题使得内控效果不佳，通常有以下三方面的原因：环境、人员和制度。

首先，整体缺乏完善、健全的内部控制体系。将国外的相关理论直接应用到企业的内部控制中也无法完全适应我国的企业发展情况，从而使得制度不具可操作性。

再次，企业内部的管理层和员工，都没有强烈的内部控制意识，对内部控制重视不够，没有真正意识到内部控制的重要性，且在内部控制管理工作中缺乏先进的控制观念。

最后，很多企业缺乏完善的制度，以及保障制度执行的机制，使得内部控制工作缺乏有效的指导，工作人员缺乏工作的依据，就使得他们在进行内部控制工作的过程中会没有标准，出现不规范的行为。而且对于内部控制的执行没有监督和奖惩机制，使得内部控制成为一纸空文。

针对内控失效的原因，企业更应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益这五个原则，以采取相应的改善措施，防范失效。

著名经济学家、全球共德CEO陈湛匀教授简介：

著名经济学家，金融学教授，博士生导师，中国首批统计学博士点专业博士。现任中国上海市投资学会副会长、中国商业联合会专家委员、中国粮食经济学会常务理事、国家自然科学基金评审专家，中国首创拟人化资本运营专家，上海电视台“夜话地产湛匀妙语”栏目主持人，中国第一财经、东方卫视、凤凰卫视等媒体特邀嘉宾，长期应邀为北京大学、清华大学、香港大学授课，已获近20项国家、省部级优秀科研奖，走访过100多个国家和地区，被聘为国际论坛峰会和国外大学演讲，被誉为具有国际视野、最受欢迎的实战型权威金融专家，成功辅导不少企业上市。