财税实务问题解答10则（2021年3月14日）
问题1：年中离职后未参加工作，个税如何申报？
我在2020年10月份离开上家公司A，中间休息了一段时间，2021年1月份的时候加入公司B。现在需要申报个税，申报时汇缴地中任职受雇单位是原公司，也无新公司名称，这种情况下该怎么处理？
解答：
按照正常的汇算申报，注意三点：
1、汇算地点会自动选择原任职单位，这个没有什么影响的，不需要更改。
2、虽然年度上班时间不足12个月，但是基本费用还是可以按照12个月扣除，即还是可以扣除6万元。
3、如果在未上班期间，个人以自由职业者购买了社保的，自行缴纳的社保费是可以全额在税前扣除的。
问题2：求助 如何用Excel设置函数公式在知道个税的情况下（税率表也默认知道）求出税前工资呢？或者在知道税后收入的情况下求出税前工资？
解答：
我虽然对于Excel和个人所得税都有一点研究，但是您给出条件，暂时还无法用Excel函数公式推算出结果。
我国目前执行的个人所得税法，对于工资薪金所得在平时应扣税金的计算是采用“累计预扣法”，税率也是“超额累进税率”。
在计算每月预扣税金的时候，我们需要知道：工资薪金收入和可以扣除的项目，以及累计的情况。可以扣除的项目：除每月5000元的基本费用外，还有专项扣除（社保与住房公积金）、子女教育等专项附加扣除、年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险、公益捐赠等。
因为，工资薪金预扣个人所得税的公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
要在Excel中设置函数公式用已知的数据，推导出未知的结果，实际上就是一个解方程式的结果。
因此，我们在Excel设置函数公式也必须先写出解方程式的结果，然后把结果用函数公式表达出来，当已知数据作为变量发生变化的时候，结果也才能跟着变化。
但是，您给出的已知数据太少，变成了是N元方程式了，是无法得到结果的。
问题3：上年度成本少结转了怎么办？
发现上年度实际发生的成本没有结转完怎么办呀，求老师支招。
解答：
该问题涉及到税务处理和会计处理两个方面。
出现这种情况，明显属于会计差错。
严格意义上，就应该按照会计准则进行处理。
如果是小企业，且财务管理不是太规范的，采用软件核算的，最后反结账回去直接更正，然后重新结转利润，并生成正确的财务报表。拿着正确的财务报表，在电子税务局或税务大厅，更正上年度的财报以及企业所得税的预缴申报或年度申报。如果发现错误时，还没有进行年度企业所得税汇算清缴的话，直接按照正确的财务报表办理汇算。
如果差错的金额，是在比较小，影响不大的，直接在发错错误的当期进行调整就可以，不需要去更正财报和税务申报。执行企业会计准则的，对于差错金额比较小（不重大的），同样如此。
如果差错的金额比较重大，执行企业会计准则的就需要进行追溯调整，因为这类企业财务管理比较规范。追溯调整后，重新生成正确的财务报表，同样需要向税务局申请进财务报表的更正申报。如果还没有进行企业所得税汇算的，就按照更正后的财报办理汇算；如果已经办理了汇算的，只要还在法定汇算期间（次年5月31日前），就撤回前面的申报表重新更正后再申报；如果已经超过了5月31日的，则需要办理企业所得税的更正申报。
问题4：在村里开个小卖铺，每月销售额不超过3万，没有发票，需要交税吗？
解答：
现在对于小规模纳税人，月销售收入低于10万是免征增值税的；刚刚结束的“两会”宣布，这个政策马上就会提高到15万元。因此，每月销售额不超过3万元是不需要缴纳增值税。
对于经营所得的个人所得税，对于小商铺基本采纳的是核定征收，各地政策不一致，很难说就不收税了，可以电话咨询一下您们当地的12366，把您的实际情况告诉税务热线人员，让她对照当地政策帮您看看。即便是需要缴税，应该金额也是很低的。
问题5：如果计算产品成本，所有原材料当中有一种材料没有单价，所有成品做出来后，怎样核算原材料成本呢？
解答：
对于生产领用的原辅材料，如果因为没有收到采购发票的，可以按照采购合同约定的单价进行“暂估入库”，这样就不会导致生产领料出库时没有单价的问题。
问题6：2016年自建厂房，现在准备出售，应交增值税怎么算？预交增值税怎么算？
解答：
2016年是营改增的年度，对于自建不动产的销售，需要区分不动产自建时间是2016年4月30日前（含）和2016年5月1日后两个时段，因为计算方法不一样。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款：
2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
问题7：企业以自产的产品对外投资，是否需要视同销售缴纳增值税？企业所得税呢？
解答：
回答这个问题前，我们需要了解什么叫做“视同销售”？
按照企业所得税申报表填报说明的解释：视同销售，是指会计核算时不确认收入，但是按照税法规定需要确认为应税收入。
增值税，虽然没有专门解释什么是“视同销售”，但是道理与企业所得税的解释是一样的。
因此，会计处理已经确认销售收入的，税务上就不再需要做“视同销售”处理；“视同销售”，仅仅针对于会计上不做销售处理的情况。
企业以自产的产品进行对外投资，会计处理需要区分两种情况：
1、同一控制下的对外投资。比如甲乙两公司都是同一个母公司100%控股的子公司，现在甲公司遵照母公司的意愿，用自产的产品向乙公司投资并形成控股合并。
2、非同一控制下的对外投资。也就是说在进行投资前，投资方与被投资方不在同一控制下。
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定，同一控制下的对外投资并形成控股合并的，付出资产账面价值与初始投资成本之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。也就是说，在这种情况下，会计处理是确认资产的销售收入的。——既然会计处理不确认销售收入，税务处理需要确认收入，当然才需要——视同销售。
除此以外的对外投资，都是需要确认付出资产的公允价值与其账面价值的差异，且计入当期损益，即会计处理是要确认销售收入的，不需要视同销售。
综上所述，企业以自产的产品对外投资，需要区分投资对象，是否会计处理没有确认收入，如果会计处理已经确认了收入的，就不要再“视同销售”。
另外，在我国“以票控税”的大环境下，为了避免造成进项税额抵扣的损失和被投资方税前扣除困扰，投资方在用非货币资产进行投资时，如果是属于增值税应税范围的，应该向被投资开具增值税发票（被投资方是一般纳税人的，开具专票）。
因此，实务工作中，企业以自产的产品对外投资，增值税需要做“视同销售”处理几乎不会存在。
财税实务处理，一定要结合会计与税务的实际处理进行分析，不要仅仅看了几条税法中有“对外投资”需要“视同销售”的条款，就不加分析的按照“视同销售”进行纳税调整，可能导致企业多交“冤枉税”。
问题8：一季度预缴所得税到底能不能弥补以前年度的亏损？
解答：
哎，这个问题我已经回答过多次了。
理论上一季度预缴所得税的时候，是可以弥补上年度的亏损，因为一季度预缴申报时已经四月初了。
但是，由于企业还没有做上一年度的汇算清缴，税务系统还没有认可上一年度的亏损以及累计的亏损，税务系统中根本就还没有可以弥补亏损的数据，你让系统怎么来弥补亏损呢？
因此，在上年度汇算清缴尚未办理前，以前年度的亏损暂时无法弥补，在网上填报一季度预缴申报表时，以前年度可弥补亏损系统不能生成（带出）。
问题9：财务费用明细科目选错了，跨年如何调整?
解答：
财务费用的明细科目，最常用的就是“利息支出”和“金融机构手续费”。
如果仅仅是财务费用的明细科目选用错误，比如明明应该是“财务费用-利息支出”，结果错误的选择为“财务费用-金融机构手续费”了。
这样的错误，有什么影响呢？——仅仅只是影响了“财务费用”科目明细表，对于当期利润，以及企业所得税预缴也是没有影响的。
因为已经跨年度了，“财务费用”都已经结转了，余额都已经为0了，所以对于次年是没有影响的。
因此，根本不需要通过什么“以前年度损益调整”，因为没有必要通过会计分录来调整，只要对“财务费用”明细表做调整就可以了。
问题10：直播兵马俑手机会计如何入账?
我们公司主营业务是帮别人刷抖音人气礼物的，买了几千台手机和电话卡注册用户，这些手机和电话卡是入损益低值易耗品，还是入主营业务成本呢，好纠结呀。
解答：
因为你们企业就是做这个业务的，我认为作为固定资产处理更为合适，毕竟大部分手机使用年限都在1年以上，而且你们还是大批量的。
因此，建议购进时作为固定资产入账，然后每月折旧进入成本。
