Angela930425

新税改对于工资收入的影响，上篇文章已经阐明了，而今天要来跟大家聊聊的是，新税改对于拥有多种收入的人的影响。

因为新税改虽然要降低税率，拓宽税档差距，但是征税的项目也变多了，免税扣除的项目也增多了，影响是综合作用的。

新税改的提议是将以下4项合并征税：

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费

鉴于工资上篇已经讲过了，今天就聊聊剩下三项的征税，在税改前后的差别。

1、劳务报酬的个人所得税征收

 

劳务报酬是指：为非任职机构提供服务（劳务）取得的所得。

容易跟工资混淆，区分方法就是看签订的合同是否为劳动合同。

签订劳动合同，为工资薪金所得，采用上篇文章提到的7级累进税率计算。

未签订劳动合同，为劳务报酬所得。

一、劳务报酬的计算

 

1、注意事项：

按次计算，只有一次性收入，以取得该项收入为一次；同一个项目连续性收入的，以一个月内取得收入为一次；取得多项劳务报酬所得，应当分别计算个人所得税；支付的中介费，不得税前扣除。

2、劳务报酬的计算步骤

 

第一步：计算应纳税所得额。

收入大于等于4000元，应纳税所得额=收入×0.8

收入小于4000元，应纳税所得额=收入—800

第二步：计算应纳税额。

第一步计算出的结果，对应下表劳务报酬所得税率3级累进税率计税。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率— 速算扣除数

例：小A跟一所大学签订一次大型讲座协议，收入为5000元，则需要缴纳多少个税？

因为这5000元是劳务报酬，大于4000元，所以，

应纳税所得额=5000×0.8=4000元

对应上表的税率是20%，速算扣除数为0。

则小A需要交的税：4000×20%— 0 =800元

实际到手的税后收入：5000—800=4200元

二、新税改影响

如果是没有新税改，劳务报酬的收入可以有以下几种减税规划的手段：

（1）一次性的劳务报酬收入，分多个月支付，可以多次使用800元或者20%的免税额抵扣；

（2）较高的劳务报酬收入，比如80000元的，适用40%税率档，但是可以通过分项列项，列成5个不同的项目，这样就把一份收入划分成不同的项目分别计税，降低税档至20%

（3）比较劳动报酬征税和工资征税，如果后者更少，如果此人跟其他公司没有签订劳动合同，则选择签订劳动合同，走工资薪金计税；如果跟别的公司有劳动合同，则要合并两项收入所得计税后再比较。

但是新税改一旦实行，劳务报酬将会纳入征税项，走工资薪金纳税的税率表。

感受下区别，如果小A劳务报酬为5000元，并且没有其他工资收入，由于新税改，这5000元也要按工资薪金计税，而不是按劳务报酬计税。

但是免税额是5000元，仅此一项，就可以使得小A不用再交税了。

实际到手的税后收入直接为5000元。

但是如果小A有工资收入，那就要工资和劳务报酬合并在一起，减去免税额5000和其他扣除项去计算个人所得税了，有可能提高原来税率，也可能降低原来税率，这一切由新的税率表的税档和速算扣除数来决定，拭目以待吧。

2、稿酬的个人所得税征收

一、稿酬的注意事项：

1、稿酬和劳务报酬容易混淆项：

出版、发表作品取得的所得（以图书、报刊等纸质形式），为稿酬所得；

网络作品，为劳务报酬所得，而非稿酬所得。

2、收入按次计算：

（1）[在同一处出版、发表同一作品（预付、分笔支付、加印或连载），均视为一次

（2）在2处或2处以上出版同一作品（连载后出版、出版后连载）或再版的，可分别各处取得或再版所得分次征税。（大于等于2处，就是分次征税。）

3、稿酬个人所得税的计算步骤

 

第一步：计算应纳税所得额。

收入大于等于4000元，应纳税所得额=收入×0.8

收入小于4000元，应纳税所得额=收入—800

第二步：计算应纳税额，适用14%税率。

应纳税额=应纳税所得额×14%

 

例：小A稿酬收入为2000元，则应交的所得税为：

2000—800=1200元

1200×14%=168元

所以，168元是所交的税。

 

二、新税改影响

再比如，新税改实行后，稿酬和工资是要合并计税，小A的工资是4000元，五险一金是1000元，免税额是5000元，则小A的应纳税所得额：

工资4000+稿酬2000—五险一金1000—免税额5000=0

所以小A在新税改下，无需纳税。

3、特许权使用费的个人所得税征收

一、特许权使用费所得，是个人提供或转让以下权利的所得：

专利权（也包括因专利权被侵害所获得的经济赔偿所得）、商标权、著作权（不包括稿酬所得，包括作家拍卖自己的文字作品手稿复印件）、非专利技术、拍电影、拍电视剧、其他特许权的使用权。

二、特许权使用费的计算：

1、按次计算：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。例如，6月转让2项技术，分别取得2万、4万，按2次计算。

2、特许权使用费个人所得税的计算步骤

 

第一步：计算应纳税所得额。

收入大于等于4000元，应纳税所得额=收入×0.8

收入小于4000元，应纳税所得额=收入—800

第二步：计算应纳税额，适用20%税率。

应纳税额=应纳税所得额×20%

 

3、特殊事项：对个人从事技术转让所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许在其所得中扣除，其他中介费不可扣除。

例：小A以20万的价格转让他的专利权，则应交的所得税为：

20万×0.8=16万

16万×20%=3.2万

所以所交的税为3.2万。

但如果按照新税改，假设小A没有工资收入，没有五险一金，只有特许权使用费20万的收入，则要并入工资薪金所得计税。

特许权使用费20万—免税额0.5万=19.5万，

适用工资薪金7级累进税率表45%税率和13505的速算扣除数，

则所交税为：

19.5万×45%—13505=74245元

可是要比前面的3.2万多了4万多的税呢。

所以，新税改对于大家的影响不是单方面的，而是要综合工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的总收入，以及新的总扣除项，来综合计算的。

个人所得税的起征点由原来的3500提到5000，并且首次增加以下几项扣除项：

子女教育支出

继续教育支出

大病医疗支出

住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除

我们也在戏说，子女教育支出可以抵扣，是在对单身人士变相征收“单身税”吗？同样的收入，因为有子女的人可以抵扣的更多，所以征税额变少，税后到手收入更多。

当然啦，还有一项是我们大家都非常开心的，住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，可以大大减轻大家的生活压力，不过由于是专项附加扣除，所以估计是按一个比例去扣除或者有限额的扣除，不一定能全扣，但此举，无疑大大增加了人们的可自由支配的储蓄。但是是否会因此导致房价再度上涨呢？这个答案留给大家自己思考吧。

最后，新税改的综合影响，是由一个人的（工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费）这些总收入，减掉五险一金，再减掉（子女教育支出+继续教育支出+大病医疗支出+住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除）这些扣除项的总额，最后减掉5000的免税额，再去对应7级累进税率档，对应税率和速算扣除数去计算个人所得税。

对于大部分人来说，此税改的减税负的效果还是很明显的。

原本需要纳税的人，在实行新政策以后，可能不用上税了。

原本需要承担高税率负担的人，在实行新政策以后，税率档基本会降一档，也是会少了很多税。

相信，新税改政策实施之后，大家的生活质量会有明显的提高，因为税后到手的实际收入增多了嘛，开心吧O(∩_∩)O哈哈~可以有更多的资金让自己自由支配了呦~