税务筹划（三）：企业“税务筹划”成功三要素

税务筹划是一项涉税理财活动，是企业财务管理无法回避而且必须履行的重要职责。一个企业如果没有良好的税务筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上实施有效的财务管理，也没办法做到理想的企业理财目标。

比起我们之前总强调和突出的企业战略、产品方向、营销手段这些东西，企业的税务筹划可以说是千层大厦的地基，没有这个地基，其他的再好都白搭。那么企业税务筹划该怎么做呢？接下来我分三个要素一个个给你说：

第一个要素：树立筹划意识，区别漏税避税

对咱们国家的企业来说，开展税务筹划，最大的阻碍在于筹划意识淡薄。

所以，要做税务筹划，首先要树立筹划意识。企业的领导应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，企业财务人员应该有丰富的税收专业知识，全面了解与投资、经营、筹资活动等相关的税收法律、法规，培养筹划节税意识，并把这种意识内化在企业的各项财务活动中。

不过，需要注意的是，税务筹划并不等于漏税避税。税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。

漏税避税，是指千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷和漏洞来规避国家税收，这与税收立法精神背道而驰。而且，税务筹划也不能超过一定限度，否则很容易被反避税调查。

第二个要素是充分考虑成本与效益，不应忽略机会成本

从根本上讲，税务筹划应该归结到企业财务管理范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，也就是实现企业所有者财富最大化。

因此，在制定税务筹划方案时，不能一味地想着降低税收成本，而应该忽略筹划方案的实施引发的其他费用增加或收入减少，必须综合考虑税收筹划方案，是不是能给企业带来绝对收益。

税收筹划方案是一把双刃剑，因为，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用。所以，一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税收负担最轻的方案就是最优方案。一味追求税收负担降低，往往会导致企业总体利益的下降。只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是合理的、成功的。

另外，还需要注意到，企业在税务筹划过程中，不应该忽略享用税收优惠政策的机会成本。因为我国税制还处在日益完善的阶段，税务优惠政策的调整会比较频繁，所以，企业在享受税务优惠政策的时候，要充分考虑机会成本。

还有，选择税务优惠作为税务筹划突破口，有两点需要注意：

第一，企业不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；

第二，企业应该充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免因程序不当失去应有权益。

最后一个要素是坚持依法纳税，做好筹划基础工作

税务筹划最重要的一个特点就是法律性，如果不遵守税法，就没有税务筹划可言。遵纪守法主要包括以下三个方面的内容：

第一，以依法纳税为前提，税法明确规定了纳税人向国家缴税的义务和保护自己利益的权利，二者相互依存又相互矛盾，这种关系使纳税人在履行纳税义务的前提下运用税务筹划，享有选择最优纳税方案的权利；

第二，以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，是税务筹划的基本实现形式；

第三，以贯彻立法精神为宗旨，税务筹划的基础是税制要素中税负弹性的存在，税制中的各种优惠政策和选择机会都体现国家立法精神，体现了国家政策对社会经济活动的引导和调整。

税务筹划其实是一项政策性、业务性很强的工作，可以由企业领导、财务人员、税务专家以及外部中介机构一起讨论研究。

事实上，税务筹划是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象。

所以，企业在进行税务筹划的时候，除了要了解相关政策，还应该具备完善、科学的财务管理制度，规范的财务核算办法，现代化的财务管理手段，真实、准确、完整的会计信息，这些都是进行税务筹划的基础。

好，以上就是关于税务筹划的3大要素，你怎么看待有些企业为了快速发展想尽各种办法偷税漏税的行为？你觉得对现在的企业来说，税负重吗？欢迎你给我留言。