社保个税新政解读及现有缴费模式风险评估

      最近新政层出，有人欢喜有人忧---对工薪阶层重大利好的莫过于个税改革方案（以下简称“个税新政”）；让老板心力交瘁的莫过于国税地税征管体制改革方案（以下简称“社保新政”）。下面我们分别来解读一下：

一、个税新政分析（2018年10月1日正式实施）

  （一）四合一：工资、劳务、稿酬、特许权

  （二）起征点到5000元

  （三）3000元以下3%

  （四）大病医疗、房贷利息、子女教育、继续教育、房租专项

    如：浙江月薪10000元，扣除五险一金后8000元。

    个税=[(工资一五险一金一起征点)*税率]-速算扣除数

新旧政策比对

      如上图示，月入1万的工薪党扣掉个税，再抵除掉一部分专项扣除，基本上不用交税！你可能那个90元的个税都不用交了！

      如此利好，一般的工薪党就不用去个税筹划了，都恨不得把所有隐性收入都透明化，再也不用拿票抵工资了，再也不用遮遮掩掩发工资了，可是问题又来了，社保怎么报？

二、 社保新政分析（2019年1月1日正式实施）

社保新政

      改革前，社保是由税务局代征，税务局有点类似打下手的角色，可能不会过多干预社保推送的基数（征收基数还是由社保部门核定的，税务只是代征），但是如果是全责征收，情况就有所不同的，税务机关会自己根据用人单位申报情况，生成缴费基数。

      社保基数有上下限的规定，每个地方不一样。如果工资低于基数，按照最低标准缴纳，如果高于基数且不高于最高上限，则按照实际工资据实缴纳，如果高于最高上限，则按照最高上限缴纳。

      以前长期按最低缴费基数申报的单位，在大数据时代，当你的个税申报基数和社保缴费基数差异过大时，就会带来稽查风险。

三、现有缴费模式风险评估

      案例场景分析：杭州地区某企业，员工100人，员工平均工资8000元，工资如何发放？社保个税如何缴纳？

      下面针对3种常用的企业社保缴纳方案进行风险分析。

  （一）工资表上按8000元填写，个税按8000元的基数申报，社保按最低基数3000元（为方便计算取整）申报，年底清算的时候适当补一点。

      风险分析：

      1、企业所得税不受影响，国地税合并后的风险不言而喻，那就是补缴差额。原来社保按基数3000元申报，新政以后按8000元申报（全员全额申报），人均补缴金额=（8000-3000）元*27.3%（企业缴纳部分，杭州地区为例）*12月=16380元。

      2、合并后的风险最大，筹划空间小。

  （二）工资表上发3000元，个税不扣，社保按最低基数3000元申报，另外的5000元老板私下拿钱出来补足。

      风险分析：

    1、收入不完整稽查风险。首先那5000元从哪里来？可能存在账外未入账收入。

    2、虚开发票违法犯罪风险。为了把5000元从账上报销出来发工资，可能会拿发票冲账。

（三）劳务派遣，开劳务发票

      风险分析：

    1、工种限制。《劳动合同法》第六十六条“劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施”，对工种进行了限制。

    2、比例限定。《劳动合同法》第六十六条“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，不得超过其用工总量的一定比例，具体比例由国务院劳动行政部门规定”，对人数进行了限制，浙江是10%。

    3、合并以后在劳务派遣公司少缴的社保也存在补缴的风险。

    两税（企业所得税，个人所得税）一费（社保），今年都出了新政，加上现在国家在重塑征信体系，偷税漏税逃费将会影响个人信用，企业老板和会计人员也似乎感觉暴风雨要来临了，都担心全额全员缴纳社保会造成人力成本大幅上升，其实国家在出台这些政策的同时，考虑了“两税一费”的联动效应，在关上一扇门的同时又给你开了一扇窗，结合“两税一费”的政策，合理做好筹划方案，2019年依然是阳光明媚。

    特别说明：以上仅是个人观点，仅供参考。