中级会计资格经济法70——企业所得税

企业所得税法如果从实务来说，可说的实在太多啦。基础知识，税务筹划、实际填报操作等等。即便是我自己，我也不敢妄称对其十分了解。但如果说知识从考试角度来说。考点倒是很集中：对可能需要纳税调整项目进行计算，得出某个费用需不需要进行纳税调增或纳税调减。

关于企业所得税法，如果会计基础比较好，或许可以更好地理解。但如果会计基础不太好的话。或许可以拿出一张利润表（也叫损益表）。看看利润表。可能会有一个比较好的感性认识。

由于会计里的利润总额并不一定完全等于企业所得税的金额。所以，我们要从题目给定我们的会计数据出发，换算成作为计算企业所得税基数的数据。这个过程叫做纳税调整。

或许有些看官，平时就是在公司负责和税务有关的岗位，对税率变化以及优惠政策非常敏感。但是，一定要注意，税法的时效性非常强，教材有可能会略微滞后于实际。答题时一定要以教材为准。

从考试得分技巧来说，我个人建议先把企业所得税前头的小题做好——通常企业所得税的考试模式是：会有多个小问，前面的小问通常是要求计算某些项目纳税调增或调减的金额。我认为应该好好掌握这些部分。然后通常会要求计算应纳税所得额和汇算清缴后应交所得税，应纳税所得额就是将前面小题的数据加上题目给定的利润总额。而应交企业所得税则等于应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率。只有前面的小问都没有计算错误，最后的两小问才能得出正确答案。

因此，如果复习时间比较紧张。建议弄好前面的小问。我们顺着来说一下，常设的几个问题。

1.计算（会计上的）利润总额

通常中级题目会直接告知利润总额，不会要求利润总额，但是如果有的话，通常会给一个简单的利润表，或者类似的的数据。只需要利润表顺着计算下来就好。

利润总额=收入-成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出

2.计算税前可扣除的业务招待费或业务招待费需要调增的金额

限制业务招待费是为了怕企业假借进行业务招待费把企业的钱外流出去，或者公司员工过度消费。所以税法规定了可以税前抵扣的金额。做题时一定要看清楚问的是“可以税前扣除的金额”还是问“需要调增的金额”，避免答非所问。

业务招待费限额要求1——最高只能是公司收入（含所得税法的视同销售收入）的5‰；

业务招待费限额要求2——只能按全年业务招待费的60%进行税前扣除。

将两个限额要求相比，取较小数。

可税前扣除的业务招待费公式可以表达为=min(收入*5‰，业务招待费*60%)

因此需要调增=实际支出业务招待费-可税前扣除的业务招待费

3.计算税前可扣除的广告费或广告费需要调增的金额

广告费的最高限额=收入*15%

需要调增额是如果广告费超过限额，则调增=广告费-广告费最高可抵扣限额

4.（通过公益性团体捐赠的）捐赠支出限额计算

捐赠支出限额=会计上的利润总额*12%

5.可税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费分别是多少？

可税前可扣除的职工福利费最高限额=今年实发工资总额*14%

可税前可扣除的职工教育经费最高限额=今年实发工资总额*8%

可税前可扣除的工会经费最高限额=今年实发工资总额*2%

6.如果营业外支出中有税收滞纳金和行政罚款，能税前抵扣多少？

税收滞纳金和行政罚款不能税前扣除，只能进行全额的纳税调增。