2019-07-03销售与收款循环最后五分钟

第九章是讲实务的第1章，所以很多内容讲的最细，但后面实务章节没这么细了，缩写了。因为一般化原理是一样的。

第九章主要讲实务，相当于举例子，前面原理是公式，这里举例子就是代数字。第九章哪些需要掌握呢？不用一字字地学和抠，涉及很多会计知识。如果考教材内容，有以下需要掌握。一个是销售涉及的主要业务活动要知道一下，尤其是前面几点，特别是赊销信用审批，有两个考点，一个是与什么认定相关？还有一个是职责分离的要求。还有开发票要关注哪几个问题等等，这些都是以前考过的。其他的没涉及到过。还有与销售交易相关的内部控制，一个掌握好这块有哪些内控要求，还有就是第九讲说的是最细的，你要知道以前一旦提起来具体的内控或内控活动的话，你得反应过来有哪些？职责分离啊，授权审批啊，这是最常见的内控。但职责分离有哪些具体的要求，从这些具体要求中你可以归纳出哪些职责分离的原理，即借贷要分离，各部门要分离，保管的人和办理业务的人要分离等，这些有不同的目标的，不能让同一个人或同一个部门处理。还有复核调节义务要分离，不能自己复核自己，不能有自我评价，所以要掌握内控的原理，掌握职责分离的原理。授权审批也一样，哪些地方要先授权审批一下？销售这里有此要求，后面业务也有要求，做什么事都是要审批的，职责分离授权审批。以后一提到内控要马上反应出这两块内容。还有充分的凭证记录和预先编号，这里基本都要求企业里凭证都要一式多联，连续编号。一式多联是为了让各部分都知道发生的事情，相互可核对，连续编号又可以查完整性，又可以查存在与发生，又可以查遗漏又可以查重复。关键是要定期的检查。只是连续编号，不定期检查也没有用。还有就是内部核查程序，内部核查程序就是内审人员去查些什么。内审人员也是内控的一个部分，相当于控制监督，查什么？就是前面讲到的内控重点部分。不仅要理解销售这块内控，而要总结出一般化的原理、规律。还有第3节这里，有个重大错报风险，主要掌握收入确认舞弊风险假定，那句怎么说的，要自己会说，并且这块是如何考虑的，这是考点。不是说认为有舞弊风险假定，就所有的认定都有舞弊，要具体情况具体分析，不同情况下可能有什么样认定的舞弊风险，这是要掌握的。

还有就是最后第五节，两个很关键的项目，收入的实质性程序和应收账款的实质性程序。哪些是要记的呢？前面说过了。这两个项目每年必考，只不过是以什么形式考以及考多考少的问题。