上有老下有小还有房贷,每月工资2万,年终奖3万,个税要交多少?
新公布的《中华人民共和国个人所得税法》改变了许多以往墨守成规的概念和理念,比如调整了扣除的分类,将社会保险费和住房公积金作为专项扣除,同时新增赡养老人、子女教育、住房贷款等专项附加扣除,而计算个人所得税的方法从过去的直接按照月度扣除表计算个税,改变为累计扣除法,复杂了许多。
下面,我给大家一个基础案例来给广大财务和人事同胞们答疑解惑。
【案例】
- 某上班白领在魔都上海上班,与公司签订的劳动合同中约定税费前工资报酬每月20,000元,年终12月一次性发放奖励30,000元,即合同约定的税费前工资报酬每年270,000元。
- 其他重要资料如下:
- 公司为其缴纳基本社会保险和住房公积金,其中个人需要承担的每月缴纳社会保险2,100元,住房公积金1,400元。按年度计算,个人年度缴纳社会保险25,200元,缴纳住房公积金16,800元。
- 该上班白领,上有老,下有小,还有住房贷款,且每月均符合专项附加扣除情况,且均由其本人全部扣除。即赡养老人(为独生子女)每月允许扣除2,000元、子女教育每月允许扣除1,000元、住房贷款每月允许扣除1,000元,合计每月允许扣除4,000元。年度专项附加扣除48,000元。
- 不考虑该白领取得的其他收入。
【问】该公司如何为该上班白领筹划年度个人所得税,使其在不违反政策的情况下缴纳年度最少的个人所得税?
【解答】
1. 让我们来先看下通常情况:
- 由于本案例只需考虑该白领的【综合所得】。
- 通常情况下,【综合所得】的年度个人所得税【应纳税所得额】=【综合收入】-【基本减除费用60000元】-【专项扣除(社会保险与住房公积金)】-【专项附加扣除(赡养老人、子女教育、住房贷款等)】-【其他扣除】。
计算本案例:【应纳税所得额】=270000-60000-25200-16800-48000=120000元。
- 求出【应纳税所得额】后,按照对应年度税率表,计算个人所得税。
计算本案例:【个人所得税】=120000×10%-2520=9480元。
- 根据此方法计算,该白领年终到手工资218,520元。
计算结果如图所示:
基础案例个人所得税计算图示1这是很多财务或人事会计算的情况,这样计算是很不明智的,因为他们忽略了重要优惠政策:【全年一次性奖金】优惠算法。
2. 让我们来先看下通常考虑【全年一次性奖金】优惠算法的情况:
- 根据政策,目前【全年一次性奖金】将无需并入【综合所得】。
- 所以该白领在12月取得的【全年一次性奖金】30,000元,无需计算入【综合所得】。
所以计算本案例:【应纳税所得额】=240000-60000-25200-16800-48000=90000元。
- 求出【应纳税所得额】后,按照对应年度税率表,计算个人所得税。
此时计算本案例:【个人所得税】=90000×10%-2520=6480元。①
- 但是【全年一次性奖金】30,000元,需要计算对应个人所得税,只不过可以采用优惠算法。优惠算法是将30,000元÷12月,得到商数后,和换算为按月税率表相对照。
比如此案例【全年一次性奖金】30,000元÷12月得到2500元,不超过月度的3000元,对应税率3%,无速算扣除数,故【全年一次性奖金个人所得税】=30,000×3%=900元。②
- ①+②合计个人所得税7,380元。
- 根据此方法计算,该白领年终到手工资220,620元。
计算结果如图所示:
基础案例个人所得税计算图示2如果你是很有经验的财务和人事,一定能想到【全年一次性奖金】优惠算法。但可惜这不是最佳答案。
3. 让我们来先看下最佳答案:
- 根据政策,目前【全年一次性奖金】将无需并入【综合所得】。
- 虽然该白领在12月取得名义【全年一次性奖金】30,000元,但由于12月该白领一共取得收入50,000元,故我可以在【申报】时拆分收入为【全年一次性奖金】36,000元,而工资部分就按照14,000元申报。
此时计算本案例:【应纳税所得额】=234000-60000-25200-16800-48000=84000元。
- 求出【应纳税所得额】后,按照对应年度税率表,计算个人所得税。
此时计算本案例:【个人所得税】=84000×10%-2520=5880元。①
此时此案例【全年一次性奖金】36,000元÷12月得到3000元,仍然不超过月度的3000元,对应税率3%,无速算扣除数,故【全年一次性奖金个人所得税】=36,000×3%=1080元。②
- ①+②合计个人所得税6,960元。
- 根据此方法计算,该白领年终到手工资221,040元。
计算结果如图所示:
基础案例个人所得税计算图示3税是什么,税就是钱。
税收筹划是一项考验能力的金钱事业。