个人出租住房税收政策小结

个人出租住房，都需要缴纳哪些税呢？简要总结如下：

1、增值税

纳税规定：

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。（国家税务总局公告2016年第16号）

税收优惠：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2019年第4号）

2、城市维护建设税

纳税规定：

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。

税收优惠：按规定减免增值税的，同时减免城市维护建设税。

3、教育费附加

缴费规定：

教育费附加，以纳税人实际缴纳的增值税税额为计费依据，与增值税同时缴纳。

缴费优惠：

按规定减免增值税的，同时减免教育费附加。

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。（财税[2016]12号）

4、印花税

纳税规定：

租赁合同属于印花税法列举的应税合同，按照租赁金额的1‰贴花。

税收优惠：

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税[2008]24号）

5、个人所得税

纳税规定：

财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得适用20%的比例税率。

税收优惠：

对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。（财税[2008]24号）

6、城镇土地使用税

纳税规定：

城镇土地使用税采用地区差别定额税率。

税收优惠：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。（财税[2008]24号）

7、房产税

纳税规定：

房产税从租计征使用12%的比例税率。

税收优惠：

对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。（财税[2008]24号）

PS：

财税[2019]13号第三条规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

国家税务总局河北省税务局2019年第6号公告第一条规定：个人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。具体适用比例由市税务机关确定。

国家税务总局邢台市税务局2019年第1号公告第一条规定：个人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。