国外寄样品的财务处理

一 、集中报关模式，也叫非报关快件模式，是快递公司直接走集中报关模式，不以出口公司名义报关。这种集中报关模式对出口商来说是没有报关信息和报关单的。这个模式不符合退税和免税政策，样品寄出视同内销征税，对应的进项税可以抵扣。会计处理如下：

借:销售费用一样品费

贷：库存商品

应交税费一应交增值税一销项税额(外购样品按采购价格计算，自产的按销售市场价格计算销项税)

二、正规报关模式，是以出口企业的名义报关出境。贸易方式为“货样广告品”或“一般贸易”、“进出口免费”等贸易方式。这类模式下样品的出口分退税和免税：

1、如果是报关并收汇的可以和普通货物一样申请退税，生产企业进项税可以直接抵扣，而外贸企业（需取得专用发票或进口增值税缴款书）遵循一般货物出口原则，认证不抵扣。

2、如果报关但不收汇的话，出口按免税处理，并对相关进项税作转出。

此种情形，外贸企业如果采购的样品出境取得普通发票可以免税；连普通发票也没取得，需要视同内销征税。

会计处理如下：

（1）外贸企业采购样品

借：库存商品（包括进项税金额 ，如果进项税单列并抵扣了，需要作转出）

贷：应付账款或银行存款

（2）样品出口

借:销售费用一样品费

贷：其他或主营业务收入

（3）结转成本

借:其他或主营业务成本

贷：库存商品