高薪人士劳务、稿酬、特许权收入个税筹划示例

原创： 大创哥 豆芽财经  今天

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根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（中华人民共和国主席令〔2018〕第9号），自2019年1月1日起，个人取得工资薪金、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项所得，合并按照“综合所得”纳税。对于全年综合所得超过96万的部分，按照45%征收个人所得税。

也就是说，对于年薪百万的高薪酬人士来说，如果额外取得稿酬、劳务或特许权所得所得，20万块要缴纳9万个税，虽然只是北京市1平方米的房钱，但却是很多人一年的纯收入、很多家庭一年的开销总和。

那么如何节约税负呢？开公司！

以20万劳务收入为例，开个公司，以公司名义承接劳务，相关的费用也在公司列支。具体测算是：

1. 通常个人承接劳务，都是按税后收入算，也不给开发票。20万税后劳务费，如果自己开了公司，可以给对方开发票，那么一般票面上价税合计为20*1.05=21万（也即5%的开票费）。

2. 公司取得21万收入后，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，也即不缴纳增值税（以及附加）。

3. 同时，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也即按应纳税所得额的5%缴纳企业所得税。

4. 公司成立后，为了取得劳务收入，通常需要发生交通费、通讯费、餐费、图书资料费、咨询费、人工工资等等。比如，要招聘一个员工，刚好是自己配偶或近亲属，帮忙跑跑业务，要给人发工资、发福利等等。发多少呢？

5. 如果雇佣员工，按照社会保险法、公积金管理条例等规定，公司、员工都要缴纳社会保险费，具体是：公司按工资的29%（基本养老10%、基本医疗9.8%、失业1.5%、公积金8%），个人按工资的15%（基本养老4%、基本医疗2%、失业0.5%、公积金8%）。

6. 根据新个人所得税法及其实施条例，个人取得工资收入每月可扣除5000元减除费用（即每年6万）、三险一金，以及专项附加扣除。

7. 假如雇佣自己配偶，且配偶仅只有这一份工作，有父母需要赡养，给配偶每月工资税前1.15万/月，全年13.8万/年，基本符合市场水平。

8. 公司每年需要缴纳社保2.94万、公积金1.1万；个人需要缴纳社保0.9万、公积金1.1万。

9. 配偶取得工资时，税前全年可以扣除6万（减除费用）+2万（三险一金）+2.4万（赡养老人）=10.4万，应纳税所得额为3.4万（=13.8-10.4），缴纳个税0.1万。

10. 由于公积金是可以取现的，配偶每年可以实际领取现金收入13.9万（即工资13.8万，减去个人缴纳三险一金2万，减去个税0.1万，加上公司缴纳的公积金1.1万，加上个人缴纳的公积金1.1万），同时还有社会保险余额3.84万（即公司缴纳社保2.94万，加个人缴纳社保0.9万）。也就是说配偶实际获利17.74万（即实际现金收入13.9万，加社保余额3.84万）。

11. 对于公司来说，实际人工成本是17.84万元，即工资13.8万，加缴纳三险一金4.04万。

12. 公司当年还需要发生有关通讯费、交通费、餐费、图书资料费、办公费、住宿费、工装费等等，假如每年8万元。（注：其实都是个人消费）

13. 对于公司来说，当年企业所得税的应纳税所得额=21-17.84-8=-4.84万，公司亏损，企业所得税额为0元。

14. 而且，由于公司收入弥补不了支出，公司还需要从股东或者雇员处借款，用于发放工资、缴纳社保、支付开支等，金额=17.84+8-21=4.84万元。

归纳一下，设立公司后，可以给客户开发票了，开了21万发票，而且不交增值税；配偶在北京有工作了，可以缴纳社保了，全年实际取得现金收入13.9万，另外还有社保余额3.84万、公积金流水2.02万、缴纳个税0.1万元；家庭开支8万有地方报账了。好处多多。

依法合规纳税是公民的义务，依法合理节税也是税法赋予公民的待遇，在合法合规的前提下，每位公民都值得为自己、家庭利益的最大而精打细算。

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