【读书清单】公司间的投资

001公司间的投资种类

大体分为股权投资和债券投资。

002股权投资

股权投资会对公司造成一定的影响和控制。若该项投资没有影响和控制力，那么就当作金融工具处理（可分为AFS和Trading）；若该项投资对公司有重要影响，用权益法处理；若该项投资控制了该公司，用Consolidation方式处理。

003债券投资

债券投资对公司无影响力和控制力，就当作金融工具处理，可分为AFS、Trading、HTM。

004HTM

公司有意愿和能力持有到期的债券就是Held to maturity（HTM）。

在利润表只包括利息收入，利息收入就是市场利率乘以票面价值。资产负债表里最初是成本计价，然后再按折摊销价格计价。

005Trading

fair value through profit or loss（FVTPL），是为了交易目的持有的债券和股票。

利润表也是计入利息收入，资产负债表计入市场价格。浮盈进入利润表。

006AFS

可供出售的债券或者股权。不属于前两种的都属于AFS。

利润表也是计入利息收入。资产负债表计入公允价值。浮盈计入AOCI，买了后，实现的盈亏计入利润表。

对利润体现比较直观。

债的分类

007股票作为金融工具

会有两个利润来源：股息和价格变动。股票不存在折摊销。

资产负债表计入市价。

利润表计入票息收入，然后浮盈，对于AFS来说，计入AOCI；对于trading，计入利润表。

卖掉之后，对于AFS，盈亏计入利润表；对于trading，补充的计入利润表。

008 IFRS9

2018年开始执行，也是分为股和债。新准则的“垃圾桶”变成了Trading，

009权益法

投资一个公司对其有重大影响（控股20%-50%），对公司报表调整的一种方式。

010兼并法

可以控制一个公司时（控股大于50%）调整财报使用的方式。