土地增值税应税收入的确定

土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。

增值额=转让房地产的收入-扣除项目金额。

在确定“转让房地产的收入”时，有以下注意事项。

1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

2.采取增值税一般计税时

（1）如果已知含税收入（全部价款和价外费用）

土地增值税应税收入=全部价款和价外费用-销项税额；

其中，销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许抵减的土地价款）/（1+适用税率）*适用税率。

（2）如果已知开具增值税发票的不含税金额

土地增值税应税收入

=全部价款和价外费用-销项税额

=全部价款和价外费用-（全部价款和价外费用-当期允许抵减的土地价款）/（1+适用税率）*适用税率

=增值税发票的不含税金额+当期允许抵减的土地价款/（1+适用税率）*适用税率

（3）如果已知不含税收入（主营业务收入）

土地增值税应税收入=不含税收入（主营业务收入）

3.采取增值税简易计税时

土地增值税应税收入=全部价款和价外费用/（1+征收率）*征收率。